第1篇 內部會計管理制度
內部會計管理制度是指各單位根據國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章和制度的規(guī)定,結合本單位經營管理和業(yè)務管理的特點及要求而制定的旨在規(guī)范單位內部會計管理活動的制度、措施和辦法。
釋義∶
各單位內部會計管理應建設哪些制度,各項制度應包括哪些內容,并無統(tǒng)一規(guī)定和要求。不同地區(qū)、不同部門和行業(yè)的會計單位可根據自身會計核算和業(yè)務管理的需要,根據自身內部控制系統(tǒng)的狀況以及查錯防弊的設計,作出不同的選擇。
組成體系
根據《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定以及我國會計核算和管理的實踐經驗,內部會計管理制度主要包括以下內容:
1、內部會計管理體系
,主要是指一個單位的會計工作組織體系。其主要內容包括:(1)明確單位領導人對會計工作的領導職責;(2)明確總會計師對會計工作的領導職責;(3)決定會計機構的設置,明確會計機構以及會計機構負責人(或主要會計人員)的職責;(4)明確會計機構與其他職能機構的分工與關系;(5)確定單位內部的會計核算組織形式。
2、會計人員崗位責任制度
,是指單位內部會計人員管理的一項重要制度。主要內容包括:會計人員工作崗位的設置,各個會計工作崗位的職責和工作標準;各會計工作崗位的人員和具體分工;對會計工作崗位的考核辦法等。
3、賬務處理程序制度
,指對會計憑證、會計賬簿、報表等會計核算流程和基本方法的規(guī)定,主要內容包括:(1)根據國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定,確定單位會計科目和明細科目的設置和使用范圍;(2)根據規(guī)定和單位會計核算的要求,確定本單位的會計憑證格式、填制要求、審核內容、傳遞程序和保管要求等;(3)根據規(guī)定和單位核算的要求,確定本單位總賬、明細賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種輔助賬等設置、格式、登記、對賬、結算和改錯要求;(4)根據國家統(tǒng)一會計制度的要求,確定對外財務報表的種類和編制要求,同時根據單位內部管理需要確定單位內部會計指標和考核指標。
4、內部牽制制度
,是內部控制制度的重要內容之一。其主要內容是:內部牽制制度的原則、職務分離、錢賬分離、物賬分離等;對出納等崗位的職責和限制性規(guī)定;有關部門或領導對限制性崗位的定期檢查辦法。
5、稽核制度
,指在會計機構內部指定專人對有關會計憑證、會計賬簿進行審核、復查的一種制度,該制度的建立應當結合會計人員崗位責任制度一并進行考慮。主要內容包括:稽核工作的組織形式和具體分工;稽核工作職責、權限;稽核工作的程序和基本方法;稽核結果的處理和使用等。
6 、原始記錄管理制度
,指原始憑證的開具、接收、傳遞、使用、保管等進行規(guī)范管理的制度,旨在保證會計核算基礎環(huán)節(jié)的有序、正常和高效。主要內容包括:原始憑證的格式、內容和填寫方法;其填制、簽署、傳遞、匯集和反饋要求;原始憑證的審核要求;有關人員對原始憑證記錄管理的責任等。
7 、定額管理制度
,指確定定額制訂依據、制訂程序、考核方法、獎懲措施等。主要內容包括:定額管理范圍,如工時定額、物資消耗定額、成本費用定額、人員定額、用工定額等;制定和修訂定額的依據、方法、程序;明確定額的執(zhí)行、考核、獎懲的具體辦法等。
8 、計量驗收制度
,指財務會計管理工作基礎,主要內容包括:計量檢測手段和方法;計量驗收管理的要求;計量驗收人員的責任和獎懲辦法等。
9、財產清查制度
,指定期對財產物資進行清點、盤查,以保證賬實相符,這是保證會計核算正常進行和會計核算質量的重要措施。主要內容包括:財產清查的范圍;財產清查的組織領導;財產清查的限期和程序、方法和要求;財產清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理程序、報批手續(xù);對財產管理人員的獎懲制度等。
10、 財務收支審批制度
,指確認財務收支審批范圍、審批人員、審批權限、審批程序及其責任的制度。主要內容包括:(1)確定財務收支審批人員和審批權限;(2)確定財務收支審批程序;(3)明確對財務收支中違反規(guī)定的責任人和領導人的處理要求。
11、 成本核算制度
,主要是適用于企業(yè)單位的成本計算、歸集、分配的規(guī)則。主要內容包括:成本核算方法和程序的確定,有關成本基礎制度的確定;成本考核和成本分析等。
12 、財務會計分析制度
,指定期檢查財務會計指標的完成情況,分析存在的問題和原因,提出相應改進措施,促使領導加強管理,提高效益的制度。主要內容包括:財務會計分析的時間、召集形式、參加的部門和人員;財務會計分析的內容和分析方法;財務會計分析報告的編寫要求等。
第2篇 建立會計電算化內部管理制度
建立會計電算化內部管理制度
一、計算機替代手工記帳后會計工作的特點
計算機替代手工記帳是指應用會計軟件輸入會計數據，在計算機內進行處理，并打印輸出會計帳簿、報表的過程。計算機替代手工記帳以及由此而產生的種種可能問題，要求單位加強對計算機替代手工記帳后的管理，以提高會計信息系統(tǒng)運行的安全、效率和效果，充分利用系統(tǒng)提供的各種手段、便利，從而為實現(xiàn)會計電算化的目標服務。會計電算化系統(tǒng)包括計算機硬件設備、系統(tǒng)軟件、會計軟件、會計人員、會計電算化的組織工作和單位的會計管理工作等方面的內容。會計電算化系統(tǒng)管理和使用的財務會計部門，在建立會計電算化內部管理制度時，必需充分考慮會計電算化系統(tǒng)的各個方面的特點。下面簡單介紹會計電算化系統(tǒng)各個方面的特點。
(一)會計部門必需對計算機系統(tǒng)的硬件和軟件進行管理
實行會計電算化后，各單位用于會計電算化工作的電子計算機設備，一般都是由財務會計部門管理的，硬件設備比較多的單位，財務會計部門還單獨設立了計算機室。因此，會計部門還必須對計算機系統(tǒng)的特點，制定對用于會計工作的計算機硬件和軟件的有關操作，管理和維護的制度。
計算機硬件設備是指計算機系統(tǒng)中的那些看得見，摸得著的所有機械、電、磁、光設備，硬件設備都是精密的機械電子設備，計算機硬件設備包括計算機(一般微型計算機)、顯示器、鍵盤、打印機、網絡設備、UPS不間斷電源等。計算機硬件設備可以構建進行會計電算化工作的單機環(huán)境和網絡環(huán)境，供會計軟件運行，滿足不同會計軟件對不同的計算機環(huán)境的要求。如單用戶會計軟件在一臺計算機上運行，生成的會計數據存儲在這臺計算機中，網絡會計軟件在用通訊線連接的多臺微機上運行，會計人員在不同的工作站上可以共享網絡服務器上的軟硬件資源，共同使用同一個會計軟件，對同一套會計帳進行操作而互不影響。
系統(tǒng)軟件是管理計算機資源和支持應用程序運行的程序。會計軟件是在計算機上運行的，它的物質基礎是計算機。不同的會計軟件適用于不同的行業(yè)，有不同的操作方法，會計軟件在不同的應用情況下要進行必要的調整和修改，軟件要不斷地進行升級更新。會計電算化后，會計信息必需通過會計軟件進行管理，會計軟件還具有數據量大、數據結構復雜、數據處理和軟件操作方法要求嚴格的特點。
計算機中的各種信息和軟件是存儲在磁介質中，看不見摸不著，磁場、電場、潮濕、灰塵、計算機病毒等因素容易造成計算機硬件設備和軟件的損害。而會計數據具有真實性、準確性、連續(xù)性、可造性和安全要求高，數據要有可驗證性，要有充分的安全可靠性保證等特征。
(二)會計工作流程和工作重點發(fā)生了變化
實行會計電算化后，會計人員不再需要手工記帳，算帳和編制報表，輸入記帳憑證后，憑證通過計算機進行傳遞并自動進行核算和編制報表工作，憑證的輸入和審核成為主要任務，操作計算機成為會計工作的基本技能;存貸采用實際成本計價、對大量的固定資產進行個別計提折舊、進行詳細的部門核算等，在手工方式下工作量非常大，使用計算機便使之方便快捷;企業(yè)要求會計人員參與企業(yè)的經營管理和決策。
(三)會計人員的協(xié)作性要求更強了
會計軟件通常由多個功能模塊組成，每個功能模塊處理特定部分的會計信息，各功能模塊之間通過信息傳遞相互聯(lián)系，能夠完成日常的會計核算業(yè)務，包括帳務處理、工資核算、材料核算、固定資產核算、成本核算、產成品銷售核算、應收應付款核算(往來核算)、存貨核算、會計報表生成與匯總等等;進一步完成會計管理和控制工作，如資金籌集的管理、流動資金管理、成本控制、銷售收入和利潤管理等，幫助決策者制定科學的經營決策和預測。尤其是在網絡情況下，會計人員在不同的工作站共同使用同一個會計軟件，彼此的憑證傳遞、交接都是通過計算機進行的，相互之間聯(lián)系非常緊密，一個人出現(xiàn)問題，會影響其他工作的順利進行，因此要求各崗位的會計人員之間必須加強協(xié)作，才能順利進行會計工作。
(四)內部控制的內容各重點也有所變化
由于計算機自動進行總帳和明細帳的核對工作，手工條件下的總帳明細帳的核對工作可以取消;記帳憑證的審核工作變得更加重要和關鍵;計算機軟開發(fā)人員對軟件結構和設計的熟悉程度，使得他們有能力進行非正常的數據修改，因此還必須限制計算機軟件開發(fā)人員操作會計軟件進行會計記帳工作，尤其是不能兼任出納工作。
(五)會計人員分工和職責發(fā)生了變化
實現(xiàn)會計電算化后，會計人員必須人人操作會計軟件才能夠進行會計核算工作，會計人員必須改變原來的自己的工作習慣，以適應會計電算化工作的要求;必需增設一些新的工作崗位，同時需要減掉一些不適應電算化工作臺的崗位。會計人員的分工、工作職責都發(fā)生了很大的變化。
(六)對會計人員素質的要求提高了
一是因為會計軟件的許多種自定義功能，要求會計人員定義各種轉帳公式、數據來源公式、費用分配公式等;二是因為解脫了會計人員繁雜的計算和抄寫工作后，要求會計人員參與企業(yè)的經營管理和決策，對會計信息進行綜合分析和利用。
(七)會計檔案的形式和內容發(fā)生了變化
會計電算化的會計檔案包括打印輸出的各種帳簿、報表、憑證和存貯在計算機軟硬盤及其他存貯介質中的會計數據、程序，以及軟件開發(fā)進行中編制的各種文檔以及其他會計資料。許多會計檔案都成磁性的了，看不見摸不著，正在運行的計算機中的會計數據也成為比較完整的會計資料，因此包括用于會計電算化工作的計算機也必須嚴格管理。
二、會計電算化內部管理制度的基本內容
實現(xiàn)會計電算化后，不僅使核算手段發(fā)生了重大變化，而且還改變了許多手工管理的習慣和方法，對單位會計工作管理的方法、程序、核算體系產生了巨大的影響。針對會計電算化工作的特點，內部會計管理制度的內容也必須進行相應的調整，才能適應實行會計電算化后的新情況。會計電算化內部管理是指對已建立的會計電算化系統(tǒng)進行全面管理，保證安全，正常運行，是保證單位會計工作和會計電算化工作有序進行的重要措施。計算機替代手工記帳后的管理主要包括，建立崗位責任制、日常操作管理、計算機軟硬件系統(tǒng)維護管理和會計檔案管理等內容。
(一)建立會計電算化崗位責任制
計算機替代手工記帳后應該加強對會計電算化系統(tǒng)維護、使用人員的管理，建立崗位責任制是會計電算化工作的順利實施的保證。對會計人員的管理要體現(xiàn)“責、權、利相結合”的原則，明確系統(tǒng)內各類人員的的職責、權限并與利益掛鉤，切實做到事事有人管，人人有專責，辦事有要求，工作有檢查。建立、健全崗位責任制，一方面是為了加強內部牽制，保護資金財產的安全;另一方面能夠提高工作效率，充分發(fā)揮系統(tǒng)的運行效益。此外，還要加強會計售貨員的培訓，逐步提高會計人員的業(yè)務水平。
(二)日常操作管理
日常操作管理指是通過對系統(tǒng)日常運行的管理，保證系統(tǒng)正常運行，完成會計核算工作，保證會計信息的安全與完整。如果操作管理制度不健全或實施不得力，都會給各種非法舞弊行為以可乘之機;如果操作不正確會造成系統(tǒng)內會計數據的破壞或丟失，造成會計數據的錯誤，影響系統(tǒng)的正常運行，直至輸出不正確的會計報表;如果各種數據不及時備份，則有可能在系統(tǒng)發(fā)生故障時不能恢復會計資料;如果各種差錯不能及時記錄下來，則有可能使系統(tǒng)錯誤運行，輸出不正確，不真實的會計信息。日常操作管理主要包括計算機系統(tǒng)使用管理和上機操作管理。
1.計算機使用系統(tǒng)管理。計算機系統(tǒng)是會計軟件運行的物質基礎。對計算機系統(tǒng)的管理旨在為電算化系統(tǒng)的硬件設備創(chuàng)造一個良好的運行環(huán)境，保護計算機設備，防止各種非指定人員進入機房和操作計算機，保證機內的程序與會計數據的安全。在計算機替代手工記帳后，應制定與貫徹各種嚴格的計算機硬件管理制度，為會計電算化系統(tǒng)的正常運行提供一個良好的物質條件。
2.上機操作管理。上機操作的管理是通過建立與實施各項操作管理制度，要求會計人員按規(guī)定錄入原始數據、記帳憑證、執(zhí)行各功能模塊、輸出種類信息、作好系統(tǒng)內有關數據的備份，嚴格禁止越權操作、非法操作會計軟件，確保會計電算化系統(tǒng)安全、有效、正常地操作運行。操作管理制度主要包括上機操作的規(guī)定，操作人員的職責、權限與操作程序等方面的規(guī)定。
3.會計業(yè)務處理程序的管理，要按照《會計基礎工作規(guī)范》的要求處理會計業(yè)務，保證輸入計算機的會計數據正確合法，會計軟件處理正確，當天會計業(yè)務當天記帳，期末要及時結帳和打印輸出會計報表，靈活運用計算機對數據進行綜合分析。
(三)計算機軟件和硬件系統(tǒng)維護管理
軟件維護是指當單位的會計工作發(fā)生變化而進行的軟件修改和軟件操作出現(xiàn)故障進行的排除修復工作。硬件維護是指在系統(tǒng)運行過程中，出現(xiàn)硬件故障時的檢查修復，以及在設備更新、擴充、修復后的調試等工作。
系統(tǒng)維護人員負責系統(tǒng)的硬件設備和軟件的維護工作，及時排除故障，確保系統(tǒng)的正常運行。系統(tǒng)維護一般由系統(tǒng)維護員或指定的專人負責，系統(tǒng)維護員可進行維護工作但不得操作會計軟件進行會計核算工作。
(四)會計檔案管理
實現(xiàn)會計電算化后，會計檔案的磁性化和不可見性，要求對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應準備雙份。良好的會計檔案管理是在實現(xiàn)會計電算化后會計工作連續(xù)進行、保證系統(tǒng)內會計數據安全完整的關鍵環(huán)節(jié)，也是會計信息得以充分利用，更好地為管理服務的保證。
三、怎樣建立會計電算化內部管理制度
為了建立完善的會計電算化內部管理制度，應該注意以下方面的問題：
1.單位領導應當重視建立健全會計電算化內部管理制度。實行會計電算化后，單位內部職能各部門，會計工作各崗位等方面都必須進行必要的調整，包括會計電算化機構的設置和會計電算化隊伍的組織。因此，單位領導應當協(xié)調單位內各部門共同搞好會計電算化內部管理制度的建設和落實工作。
2.財務會計部門應當負責建立健全單位會計電算化內部管理制度的具體工作。財務會計部門是會計電算化內部管理制度的具體執(zhí)行和落實部門，因此在各部門的配合下、財務會計部門應當負責和承擔崗位的分工、會計電算化內部管理制度的制定、有關會計人員的調整等工作。
3.建立會計電算化內部管理制度、要遵守國家的有關規(guī)章和制度，如《會計法》、“兩則”、分行業(yè)會計制度、分行業(yè)財務制度、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等。
4.開展會計電算化工作的單位，應該根據本單位管理工作需要、會計核算的特點和手工管理的經驗，改善其中不合理部分，制定適合本單位會計工作管理要求的會計電算化內部管理制度;應該滿足單位當前的實際需要，并考慮到今后工作發(fā)展的要求;還應該根據執(zhí)行中的問題，逐步完善和提高。
5.建立會計電算化內部管理制度時，要注意制度條款的合理、全面、條款清晰、具體、通俗易懂、簡便易行、可操作性強，以便會計人員掌握和執(zhí)行，并能夠據以考核會計電算化人員的工作情況。
6.在建立會計電算化內部管理制度時，應該參考會計電算化工作開展成功的單位的經驗和有關條款，這樣可以迅速建立有關制度，少走彎路。
7.在建立會計電算化內部管理制度時，應該注意滿足審計要求，計算機在會計工作中的應用對審計工作也產生很大的影響，包括改變了審計線索、內部控制和審計的內容等。
8.要根據電算化的特點，加強內部控制的有關內容，及時調整會計核算方法、工作流程和會計工作重點。
9.要強調會計人員之間的協(xié)作性。所有操作軟件的會計人員都應該有整體配合的精神，緊密合作、加強協(xié)作。尤其是建立了以會計電算化為核心的單位計算機管理信息系統(tǒng)之后，更應該使會計人員認識到在信息資源共享的情況下，不符合操作規(guī)程的操作會導致系統(tǒng)發(fā)生錯誤。
10.要組織本單位會計人員對會計電算化內部管理制度進行培訓和學習，使會計人員都認識到會計電算化內部管理制度的重要性，理解制度具體條款的內容，自覺落實。
11.建立會計電算化內部管理制度后，要達到預期的目的關鍵是落實，要有制度、有措施、有責任、有權、有利，定期檢查執(zhí)行情況，嚴格考核。對于會計電算化內部管理制度執(zhí)行好的個人和單位，應該給予物質和精神獎勵;對不按照制度條款招待的個人和單位，要進行批評;對造成嚴重損失的應該追究法律責任。
第3篇 內部會計管理制度模版
按照《會計法》的要求, *****建立單位負責人、會計機構負責人在內的,分層次、分崗位的責任保障體系,以保證會計工作的正常運行和會計信息的真實與完整。
一、會計核算的組織形式及管理機構
根據*****企業(yè)管理的需要,設置了財務室,執(zhí)行會計核算,全面反映、管理中心的財務狀況、經營成果以及資金的籌集和投資等經濟業(yè)務。
1、財務室,由財務主任負責,負責編制中心的財務收支計劃和更新改造、大修理計劃,并對計劃的執(zhí)行進行監(jiān)督、考核,負責中心財務收支情況和財經法規(guī)執(zhí)行的檢查、監(jiān)督,負責中心資金的運用、調配和集中管理,緊緊圍繞中心的資產(生產)經營目標有效地發(fā)揮監(jiān)督、管理作用,不斷提高會計工作的質量。
2、***設置核算會計機構,按定員配備會計人員,對各項經濟業(yè)務進行核算和監(jiān)督,全面、真實、準確地反映本單位(企業(yè))的財務狀況和經營成果。
3、未經總公司批準,各單位(企業(yè))不得擅自設置二級核算機構。由于生產、經營的需要,經批準設立二級核算機構的,收支必須納入本單位(企業(yè))會計機構的統(tǒng)一管理,能夠合署辦公的必須合署辦公。
二、****負責人對會計工作的領導職責及權限
(一)職責
1、對*****的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。
2、組織領導****會計機構、會計人員和其它相關人員嚴格遵守《會計法》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,依法進行會計核算,實行會計監(jiān)督。
3、對成績顯著的會計人員,給予精神或物質獎勵,不得對依法履行職責、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復。
4、在****財務會計報告上簽字并蓋章,保證財務會計報告的真實、完整。
5、組織****財務建立有效的內部控制制度,強化總公司和中心內部制約機制。
6、應當保證會計機構和會計人員依法行使職責,不得授意、指使、強迫會計機構和會計人員違法辦理會計事項。
7、對會計機構、會計人員無權處理的經濟業(yè)務事項的報告,應及時作出處理決定。
8、如實向受托審計的會計師事務所和上級審計部門提供會計資料,不得要求或示意出具不實或不當的審計報告。
9、依法任用具備會計從業(yè)資格的會計人員,并保障會計人員參加繼續(xù)教育和培訓。
(二)權限
1、根據總公司的要求,按照程序決策和決定***財務收支計劃、更新改造和大修理計劃、對外投資、對外擔保、對外借款、基本建設等事項。
2、代表****對外簽訂經濟合同。
3、按照總公司的要求,決定中心利潤分配、自有資金使用、職工工資和獎勵分配、福利待遇等方案。
4、組織對各部室車間經營盈虧目標進行驗收、考核。
三、會計機構及其負責人(會計主管人員)的職責及權限:
(一)財務主任的職責
1、保證國家法律法規(guī)及上級工作方針、政策、規(guī)定和指示等在本系統(tǒng)正確地貫徹落實。
2、按照集團公司和總公司的要求,科學、合理地制定財務收支計劃、更新改造和大修理計劃,并組織實施和監(jiān)督執(zhí)行,保證總公司和中心各項經營目標的實現(xiàn)和國有資產的保值增值。
3、客觀、及時、準確反映中心的財務狀況和經營成果。確保中心國有資產的安全與完整,防止國有資產的損失。
4、完善企業(yè)內控制度,加強會計監(jiān)督,杜絕違紀事件的發(fā)生。
5、負責中心資金的運用、調配等管理工作,加強資金的集中管理,充分發(fā)揮資金的使用效益。
6、組織培訓本系統(tǒng)的會計人員,提高會計基礎工作水平。
(二)權限
1、參與中心財務收支計劃、更新改造和大修理計劃的編制,參與生產經營管理會議和有關經營決策。
2、參與經濟合同、投資論證。
3、有權檢查、審核中心的財務收支、資金運用、財務管理和財經紀律執(zhí)行情況。
4、按規(guī)定對中心的資金進行調配和合理使用。
5、參與制定中心財會管理等制度并負責進行解釋、修訂等工作。
6、有權決定中心財務人員的分工,考核各崗位工作質量。
7、對各單位(企業(yè))會計機構設置、財會干部升遷、財務負責人的任免和獎懲有建議權。
8、對不符合國家政策、法令及違反財經紀律的事項有權按《會計法》要求拒絕報銷,并向總公司領導和上級財務部門報告。
四、會計機構和其它職能部門的關系
按照崗位互不相容原則確定會計機構和其它職能部門的職責及權限,保證采購與管理、錢與物、報銷與授權審批等相互控制、制約,確保本單位財務管理工作有序進行。
1、調關系。相互協(xié)調工作,共同為總公司和中心的發(fā)展壯大而奮斗。
2、服務關系。會計機構本著為生產部門服務的思想,積極為其它職能部門提供資金保證,為經營決策提供信息資料。
3、配合關系。相互配合,互通、互享資源和信息,互相信任,做到生產與管理、現(xiàn)場與機關不脫節(jié),促進企業(yè)經營水平的提高。
4、監(jiān)督關系。會計機構有權對各職能部門所提供、辦理的經濟業(yè)務事項的真實性、合法性進行審核、控制和監(jiān)督,以確保企業(yè)財務收支的真實、客觀。
內部稽核制度
按照《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》的要求,對會計資料進行再次審核、防止和減少會計工作差錯的出現(xiàn),確保會計信息的真實、準確,制訂內部稽核制度。
一、稽核工作的組織形式
1、在會計機構內部,必須指定一位業(yè)務精通、責任心強、熟悉各種法規(guī)、素質具備的人擔當稽核工作,對已經審核的經濟業(yè)務、原始憑證、記帳憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料進行審查,防止會計差錯,保證會計信息的真實、準確和內容完整。
2、稽核人員不得由出納兼任,應對發(fā)現(xiàn)的問題、差錯,及時向會計主管匯報,并反饋給相關會計人員,及時處理整改?；巳藛T對經稽核的會計資料負責。
3、中心的稽核人員由財務主任兼任。
二、內部稽核工作的主要內容
1、審查原始憑證的真實性和合法性。是否存在超標準報銷、原始憑證是否合法以及價格是否存在異常等現(xiàn)象。
2、審查結算紀律是否存在超額現(xiàn)金支付、違反現(xiàn)金管理條例、資金是否全部納入規(guī)定的金融機構管理等。
3、審查物資的核算與管理。是否執(zhí)行總公司歸口供應、統(tǒng)一采購和“零儲備”政策;是執(zhí)行先用貨、后付款制度;是否執(zhí)行有權領料人制度;是否存在一次性出帳,形成帳外料等現(xiàn)象。
4、審查會計科目運用的準確性。是否區(qū)分了成本費用與資本性支出、在建工程的限定范圍;是否有誤列、擠列成本現(xiàn)象。
5、審查債權債務是否及時清理,按季進行確認和相互簽認,有無呆帳的存在。
6、審查經濟合同、協(xié)議的真實性、完整性、合理性,經辦人是否在授權范圍內正確使用權限。
7、審核財務收支等計劃指標項目是否齊全,編制依據是否可靠,有關計算是否準確以及各項指標是否銜接等。 8、審核會計憑證、會計帳簿、財務會計報表和其它會計資料的內容是否真實、完整,計算是否準確,手續(xù)是否齊全,是否符合有關規(guī)定。
9、審核各項財產物資的增減變動和結存情況,并與帳面記錄進行核對,確定帳實是否相符,有無呆滯現(xiàn)象。
10、審核工程結算與預算的差異,確定工程結算是否合法、合理,是否符合合同的內容。
11、審查單位的有價證券、票據,是否建立臺帳,收發(fā)存是否全部記錄在案、準確。
12、審核收款單位名稱是否與發(fā)票專用章上的單位名稱一致,不一致時,應暫停付款,及時查明原因。
三、稽核工作的職責、權限
(一)職責
1、確保本單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料的真實、準確。
2、確保上級和本單位有關經營文件及內控制度,在會計工作中的落實和執(zhí)行。
3、盡量減少日常會計工作差錯,提高本單位會計基礎工作水平,確保會計信息的真實完整。
4、加強會計監(jiān)督力度,杜絕違反財經紀律的現(xiàn)象,提高本單位的財務管理水平。
5、完善內控制度,保證本單位各項資產、實物的完全。
(二)權限
1、對發(fā)現(xiàn)的會計核算問題,要求會計人員改正,并向會計主管報告。
2、對發(fā)現(xiàn)內部控制的缺陷,向有關部門報告,提出建議,要求處理。
3、對發(fā)現(xiàn)的不合法、不真實的原始憑證,要求退回經辦人,促其提供合法、真實的原始憑證。
4、參與單位內部財產清查、材料盤存、有價證券清理等專項工作,有權調查經濟業(yè)務的相關事項。
四、稽核工作的方式、方法
1、一般性復核,對經濟業(yè)務內容真實、數字計算的準確以及表現(xiàn)形式的合法性、完整性和會計科目運用進行復查。
2、實質性復核,通過對經濟業(yè)務表面現(xiàn)象進行相關調查和技術處理,分析其實質,恢復其本來、真正的面貌。
3、實地調查,對有疑問或不清楚的經濟業(yè)務,可以深入現(xiàn)場進行實地調查,取得其基本數據以核實經濟業(yè)務的真實性和合法性。
4、詢問相關人員,對經濟業(yè)務不明白、不清楚、容易產生誤解的地方,可以詢問相關人員以分辨真?zhèn)巍?/p>
5、查詢相關聯(lián)的原始記錄,利用其對應邏輯關系,復核有關原始憑證、記帳憑證、帳簿報表及其它會計資料的真實性、完整性。
五、稽核工作的處理方式
1、對審查發(fā)現(xiàn)的問題,應當保守秘密,與相關人員進行核實后,按逐級負責制原則向相關部門反饋相關信息。
2、對審查發(fā)現(xiàn)的問題,應積極分析原因,并提出改進措施,督促有關人員整改。
3、建立稽核工作臺帳,對發(fā)現(xiàn)重大問題進行記錄,并追蹤落實,納入考核。
賬務處理程序制度
為提高單位會計信息質量,促進會計基礎工作水平,規(guī)范會計核算、帳簿登記、報表編制等工作,制定本制度。
一、會計科目的設置和使用
(一)會計科目的設置
1、總會計科目,根據自身的實際情況,按照《企業(yè)會計制度》、執(zhí)行。其明細科目根據編制會計報表的要求,按照方便管理、便于理解、符合單位經濟活動分析的需要合理設置。
2、會計科目設置應符合會計電算化的要求,能夠自動生成會計憑證、會計帳簿、會計報表。
3、單位的會計科目符合合并、匯總會計報表的需要,同一系統(tǒng)的會計科目應具有查比性。
(2)會計科目的使用
1、會計科目的核算范圍、內容和開支標準,必須符合《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》、的規(guī)定。
2、按照《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》和單位內控制度的要求,認真分析經濟業(yè)務的性質,合理運用會計科目。
3、會計科目歸集、匯總反映企業(yè)經濟活動的信息,能為經濟活動分析提供原始數據,為經營管理服務。
二、會計核算方法
1、各企業(yè)應當按照《會計法》的規(guī)定建立會計帳冊,開展會計核算,及時提供真實、完整的會計信息。
2、各企業(yè)日常發(fā)生的經濟業(yè)務,如款項的收付、財物的收發(fā)增減和使用、債權債務的發(fā)生和結算、收支費用成本的計算、財務成果的計算和處理等,應當及時辦理會計手續(xù),進行會計核算。
3、各企業(yè)的會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據,按規(guī)定的會計處理方法進行核算,保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法前后期一致。
4、按照權責發(fā)生制原則,正確計提或攤銷各項費用,如實反映經營狀況。
5、會計憑證、帳薄、報表和其它會計資料的內容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度和會計電算化的規(guī)定,不得報送虛假財務會計報告。
6、各企業(yè)的會計憑證、帳薄、報表和其它會計資料,應建立檔案,妥善保管。
7、不得隨意改變資產、負債、所有者權益的確認標準或者計量方法,不得虛列、多列、不列或者少列資產、負債和所有者權益。
8、不得虛列或者隱瞞收入、推遲或者提前確認收入。
9、不得隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法,不得虛列、多列、不列或者少列成本、費用。
10、不得隨意調整利潤的計算、分配方法,不得編造虛假利潤或者隱瞞利潤。
三、會計憑證的內容、審核要求和傳遞程序
(一)會計憑證的內容
1、會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。
2、原始憑證分為外來原始憑證和自制原始憑證,其內容必須完整具備:憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經辦人簽名或蓋章、接受單位名稱、經濟業(yè)務內容、數量、單價和金額。
3、原始憑證印章必須齊全。外來原始憑證必須蓋有填制單位的財務專用章或發(fā)票專用章、結算專用章,同時必須由經辦人、驗收人、業(yè)務主管人員簽名或蓋章,并注明用途;自制原始憑證必須有統(tǒng)一、規(guī)范的格式,符合核算要求,并且有經辦人、單位負責人或指定人員簽名或蓋章。
4、原始憑證記錄要真實,計算要準確。憑證與經濟業(yè)務內容相符,經濟業(yè)務與合同、協(xié)議、訂貨單、購料申請計劃等相符;品種、數量、單價填寫準確,大小寫金額相符,購買實物的原始憑證,必須有收款單位和收款人的證明。
5、原始憑證記錄的內容均不得涂改,同類經濟業(yè)務的原始憑證數量較多時,可填制原始憑證匯總表。
6、記帳憑證由鐵道部《通用會計核算系統(tǒng)》自動生成,分為現(xiàn)金收(付)款、銀行收(付)款、轉帳憑證,按月按類連續(xù)依次編號,同時,應有稽核、出納、財務主管簽名或蓋章才有效。
7、記憑憑證的金額應與所附原始憑證金額相符,摘要填寫能如實反映經濟業(yè)務,附件注明原始憑證張數,時間按編制當天日期填寫。
8、記帳憑證摘要的填寫要求:經濟業(yè)務摘要必須清楚、簡明扼要;購買多種物品應寫明主要物品的名稱;往來業(yè)務的憑證、借款和報銷業(yè)務應具備對方單位名稱或個人的所屬部門及姓名;提取現(xiàn)金應注明原因;收支的結轉、費用預提攤銷應注明期間。
(二)審核要求 1、會計人員應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對原始憑證所反映的經濟業(yè)務的合理性、合法性進行審核,確保符合法律、法規(guī)或計劃、預算的要求,符合節(jié)約的原則,符合費用的開支標準。
2、確保原始憑證內容的真實,經濟業(yè)務內容與客觀情況相符,無弄虛作假、偽造憑證的行為。
3、確保憑證內容的填寫齊全,單位名稱、計量單位、數量、單價和金額填寫準確,文字和數字填寫清楚,憑證中無不規(guī)范的更正。
4、審批手續(xù)完備,符合內控制度的要求,必須有經辦人、證明人和負責人同時審批簽字。
5、記帳憑證必須會計科目運用準確,摘要書寫清楚、明了,如實反映經濟業(yè)務,借貸金額相符。
(三)流轉程序
⒈經辦人根據授權,辦理經濟業(yè)務。
⒉經辦人取得原始憑證,應認真與簽訂的合同、協(xié)議核對,審核其內容及形式的合法性、真實性。確認簽字后,與業(yè)務相關人員辦好證明、驗收等手續(xù)。
⒊相關人員根據掌握的資料或到現(xiàn)場調查的結果,認真核對,確認無誤后簽字證明。
⒋經辦人憑原始憑證及授權證明,報主管領導核對簽批。
⒌經辦人到財務部門辦理報銷,會計人員按規(guī)定進行審核,審核無誤,交會計主管審核簽字認可。
⒍會計主管對原始憑證審核簽字后,返回會計人員,作帳務處理后,交經辦人到出納處辦理結算手續(xù)。
⒎記帳憑證填制完畢后,交稽核人員進行差錯性審核后,登記會計帳簿,按月、季、年度進行結帳,編制會計報表。
⒏會計憑證按月整理、裝訂成冊。
四、會計帳簿的設置
⒈****必須按《會計法》的規(guī)定,設置會計帳簿,包括總帳、明細帳、日記帳和其它輔助性帳簿。
⒉根據電算化的要求,當期所有記帳憑證數據和明細帳數據都儲存于計算機,總帳可以從中產生,可憑“總分類帳戶本期發(fā)生額及余額對照表”代替當期總帳。
⒊明細帳根據會計核算系統(tǒng),結帳后數據自動生成資產、負債、權益、損益四大類明細帳。帳本格式按照會計科目的設置、管理查帳的需要,合理編排為借貸余三欄式、左右三欄式、成本費用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。
⒋日記帳采用訂本式帳簿,不得跨年度使用,不得用銀行對帳單或其它方式代替,它分為銀行日記帳和現(xiàn)金日記帳。開設若干個銀行存款帳戶的單位,應按開設的帳戶分別登記銀行日記帳。日記帳由出納根據銀行收(付)款、現(xiàn)金收(付)款憑證登記,按憑證發(fā)生日期、憑證號依次登記,做到日清月結,登記時不得出現(xiàn)銀行存款或現(xiàn)金的紅字。
⒌各種租借設備、物資、有價證券、應收應付票據、班組經濟核算資料等應設置輔助帳。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式,要做到內容真實完整、數字準確、摘要清楚、登記及時,不漏記、錯記或重記。如果發(fā)生錯誤或者隔頁、跳行的,應按規(guī)定的辦法更正,并由會計人員和會計機構負責人在更正處蓋章。
⒍中心應按規(guī)定定期對會計帳簿記錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行核實,做到帳證、帳帳、帳表、帳實相符,對帳工作每年至少一次,如遇人員調動或發(fā)生非常事件,也應及時對帳。
⒎會計帳簿按銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳、總帳、明細帳、輔助帳分別整理立卷,歸檔保管。
五、財務會計報告
(一)會計報表的種類
中心必須按時編制財務會計報告,包括會計報表、會計報表附注及財務情況說明書。會計報表應當包括資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表及相關附表。
(二)編制報表的要求
⒈報表編制前,必須進行財產清查、債權債務清理、檢查年度內有無違紀或擠列成本事項,按權責發(fā)生制原則計提或攤銷各項費用及確認收入。
⒉中心應按規(guī)定全面清查資產、核實債權債務:(1)結算款項,包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在,發(fā)放簽認單,核實與債權、債務單位的記錄是否一致。(2)原材料、在產品、庫存材料等各項存貨進行盤點,核對實存數量與帳面數量是否一致,是否存在報廢損失和積壓物資等。(3)各項投資是否存在,投資收益是否按規(guī)定進行確認、計量和記錄。(4)房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產的實存數與帳面數是否一致,是否存在提前報廢、逾齡資產、不使用資產仍提折舊。(5)在建工程的實際發(fā)生的數額與帳面記錄是否一致,并分析在建工程掛列原因,積極尋求解決辦法,爭取早日結算。(6)檢查核對相關的會計核算是否符合會計制度的規(guī)定,檢查是否存在會計差錯、會計政策變更等原因需要調整的會計事項。
⒊中心必須根據登記完整、核對無誤的會計記錄和其它相關資料,編制會計報表,做到計算準確、數字真實、內容完整、說明清楚。
4.應在規(guī)定時間按規(guī)定編制月、季、年度會計報表,不得提前結帳,不得任意估計數字,嚴禁弄虛作假。報表內各項目,包括補充資料,都應填寫齊全,任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數字。
5.會計報表之間、會計報表各項目之間,凡有對應關系的數字,應當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關的數字應當相互銜接。
六、單位會計指標
單位會計指標按財政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)績效評價操作細則(修訂)》的通知具體分為凈資產收益率、總資產報酬率、主營業(yè)務利潤率、成本費用利潤率、銷售增長率、總資產周轉率、資本保值增值率、流動資產周轉率、應收帳款周轉率、不良資產及資金掛帳比率、盈余現(xiàn)金保障倍數、資產負債率、速動比率、已獲利息倍數、資本積累率、全員勞動生產率、全員人均工資、生產質量指標、安全指標等。
原始記錄管理制度
為了規(guī)范原始記錄,明確責任,使原始記錄能夠真實、完整反映經濟業(yè)務的本質,提高會計基礎工作水平,保證會計信息的真實和完整,特制訂本管理制度。
一、原始記錄的內容
原始記錄是記錄經濟業(yè)務發(fā)生的書面憑據,是會計核算工作的基礎,是會計信息的源泉。它的內容包括:經濟業(yè)務的文字描述,如注明經濟業(yè)務的實際內容和性質;計量方面的記載,如數量、單價、金額等:法定的印鑒公章,如外來的發(fā)票必須有稅務鑒制章、單位(企業(yè))的財務(發(fā)票)專用章、屬于行政事業(yè)收費的必須有財政部門鑒制章等:經濟業(yè)務發(fā)生的具體時間:具體責任人,如經辦人、驗收證明人、負責人等。
二、原始記錄的填制方法
1、根據單位負責人授權批準,在原始記錄上如實填列經濟業(yè)務事項及內容,應與客觀實際情況、會議記錄、生產經營決定、授權范圍等相關資料相對應,符合相關法律、法規(guī)、制度的有關規(guī)定。
2、填制原始記錄時,內容應完整、規(guī)范,符合會計核算的要求。原始記錄填制內容包括:單位名稱,填制日期,經濟業(yè)務內容,填制人姓名及經辦人、證明人、領受人、授權批準人的簽名或蓋章,數量、單價和金額,各種對外法定公章如發(fā)票專用章、財務結算章及法人代表章,其它需要說明的事項等。
3、原始記錄記錄真實、計算準確。在填制時,要進行認真檢 查和復核,保證與實際經濟業(yè)務的內容相符,品種、數量、單價填寫準確,大小寫金額相符等,如發(fā)現(xiàn)問題要及時更正。
4、原始記錄內容不得涂改,如需更正,按有關會計制度和會計基礎工作規(guī)范的要求進行更正,并有修改人簽名或蓋童,以明確責任。
三、原始記錄的格式
原始記錄,如經濟合同及協(xié)議、發(fā)票、存貨驗收單、領料及用料單、固定資產交驗表、收入明細統(tǒng)計表、商品銷售單、存貨盤點單、購料及用料計劃、材料數量金額帳本、工程預算與結算單、職工考勤表、工資獎金發(fā)放單、會議記錄等,按總公司規(guī)定統(tǒng)一的格式(注:同一系統(tǒng)具有可比性),或使用國家有關部門規(guī)范的格式,內容和要素齊備,符合國家法律、法規(guī)及會計制度的要求,符合會計審核、會計檔案、會計基礎工作、內控制度、經營管理的有關規(guī)定。不得擅自使用臨時性、不規(guī)范的原始記錄格式。
四、原始記錄的審核
l、對原始記錄的真實性、合法性進行審核。主要是對經辦人是否經過授權或在授權范圍內填制內容:是否在形式和內容上符合法律、法規(guī)、規(guī)范、制度的有關要求;對外來的發(fā)票必須審核是否真實,·有無假發(fā)票、過期發(fā)票或發(fā)票是否符合規(guī)定;是否符合總公司和中心內控制度、會計基礎工作等的要求。
2、對原始記錄記載的數字計算準確性進行審核。主要對原始記錄內容各要素的審查,金額與合同是否相符,如不規(guī)范填列、內容和要素不齊全、數字不準確、大小寫不相符等。
3、對原始記錄的完整性進行審核。主要按照會計基礎工作規(guī)范化的要求進行審查,如:相關人員是否簽字蓋章等。
五、 原始記錄填制人的責任
1、對原始記錄的真實性、合法性負責,對所填制的原始記錄所造成影響、經濟損失負責。
2、不得超越單位負責人授權范圍填制原始記錄,原始記錄應符合經濟業(yè)務基本情況,與其它經濟記錄如合同、協(xié)議、申請批準單等有對應、鉤稽的關系。
3、填制原始記錄時,要準確明了地描述經濟業(yè)務,便于相關人員理解、操作、管理和核算。
4、填制原始記錄時格式要規(guī)范、內容齊全、數字計算準確、文字描敘清楚。
六、原始記錄的簽署、傳遞、匯集要求
(一)原始記錄的簽署:一般情況由經辦人或填制人憑原始記錄,與相關業(yè)務進行相應檢查簽名后,按單位內控制度的要求,交相關人員進行審核、驗收、簽名或蓋章后,報到主管領導簽署意見。
(二)原始記錄的傳遞:經辦人根據發(fā)生的經濟內容如實填制原始記錄,與相關人員進行審核、檢查、驗收,再傳遞到部門負責人簽署意見,報主管領導或單位負責人同意后,形成有價證券或原始記錄,到本單位的財務部門或其它職能部門辦理報銷和其它業(yè)務,或提供給往來單位作為經濟業(yè)務發(fā)生的憑據。
㈢ 原始記錄的匯集要求 1、原始記錄的匯集要遵守相關法律、法規(guī)、會計基礎工作規(guī)范、單位內控制度、經濟業(yè)務管理和分析的有關規(guī)定,匯集數據便于單位領導人和職能部門決策、分析。
2、反映同類經濟業(yè)務使用相同的原始記錄格式,連續(xù)編號,按月、季、年度編制匯總表或相關統(tǒng)計報表。
3、原始記錄由經辦人進行臺帳管理,按不同經濟業(yè)務進行分類統(tǒng)計、匯總數量、金額。
4、反映不同經濟業(yè)務的原始記錄可以由財務部門使用不同會計科目進行歸集、匯總。
5、任何人不得隨意改變原始記錄的經濟性質,隨意分類匯集原始記錄。
財產清查制度
財產清查是指通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點, 銀行存款和往來款項的核對,確定企業(yè)資產實有數額,發(fā)現(xiàn)并解決帳實不符的一種專門方法,是確保國有資產的安全,防止資產流失的重要保障措施。
一、財產清查的范圍
本單位所有財產物資、債權、債務的清查盤點。具體包括如下:
l、固定資產。含生產用、非生產用、封存、出租、租入等;
2、材料、燃料。含倉庫保管料、班組料、在途料、帳外料、廢舊料、工程余料、施工場地備用料等;
3、低值易耗晶。含在用及庫存的家具備品、辦公用品、清掃用具等;
4、庫存現(xiàn)金、有價證券、銀行存款:
5、應收、應付款項。含應收帳款、其他應收款、預付帳款及應付帳款、其他應付款、預收帳款等。
二、財產清查期限
l、中心應定期或不定期進行財產清查。每年至少進行一次全面大清查工作。
2、遇單位撤銷、合并、分立、改制、改變隸屬關系時,必須對財產物資、債權、債務進行盤點清查,并編制清查報表。
3、人員調動時,必須對所保管的財產物資、經辦的債權債務進行清查。
4、部門(班組)負責人更換時,必須對部門(班組)保管的公用財產物資進行清查。
三、財產清查的組織
1、成立領導小組。由單位負責人和材料物資、財務、技術等部門的有關人員組成,以便清查工作有組織有步驟地進行。
2、各有關部門主動配合,積極做好各方面準備工作。財產物資保管人員,對已經發(fā)生的經濟業(yè)務,應做到全部登記入帳;對所保管的財產物資,應整理清楚,排列整齊,掛好標簽,標明品種、規(guī)格和結存數量,以便盤點清查。財務部門應將有關帳目登記齊全,核對清楚,做好記錄,計算完整、準確,保證帳帳、帳證相符。
四、清查辦法和程序
(—)、實物清查。包括固定資產、材料、燃料、低值易耗品。清查方法有實地盤點法和技術推算法。具體方法、程序如下:
1、固定資產清查工作由技術資料管理部門、財務部門和使用部門共同配合進行。
(1)、由財務部門核對固定資產帳冊和卡片,做到報表與總分類帳一致,總分類帳余額與明細分類帳余額一致,明細分類帳余額與固定資產卡片金額之和一致。
(2)、由財務部門、技術資料管理部門、使用部門核對固定資產臺帳(履歷簿)和卡片,保證相互一致。
(3)、由技術資料管理部門負責組織使用部門進行固定資產盤點清查,以卡對物,以物對卡,保證相互一致。并對固定資產的使用狀況、使用狀態(tài)進行核實。對閑置、封存、使用率不高等分別注明、進行登記、統(tǒng)計。
對移動使用的固定資產要經常做到輪流盤點,重點抽查,確保卡物相符。
2、材料、燃料、低值易耗品清查由材料物資管理部門 、使用部門及有關車間、班組共同進行。
(1)、清查要求達到“三清”。
數量清即帳卡物相符。
質量清即查清成新率、變質、損壞物資的品種、規(guī)格、數量。
入庫日期清即查明超保管期限及積壓呆滯物資的品種、規(guī)格、數量,并提出處理意見。
(2)、車間、班組應將帳內、帳外、工程余料等所有材料用盤點單進行登記(一式三份)報材料物資管理部門匯總,并分別注明多余、積壓等異常現(xiàn)狀。材料物資部門對多余、積壓物資進行調劑或及時回收。
(3)、材料物資部門對由倉庫保管的材料、低值易耗品用盤點單進行全面盤點登記,并注明多余、積壓等異?，F(xiàn)狀。
(4)、對在用低值易耗品應分班組(部門)建立備品手冊管理。備品手冊一式兩本,一本存材料物資管理部門,一本由使用部門(班組)保管。使用部門(班組)定期與材料物資管理部門進行核對,做到帳、物相符。材料物資部門每年對在用低值易耗晶進行清查,并進行標記。
㈡、貨幣資金、有價證券。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、有價證券的清查。清查方法有實地盤點和與開戶銀行對帳。具體方法程序如下:
l、庫存現(xiàn)金、有價證券清查
(1)、一般采用實地盤點的方法來確定實存數,然后與現(xiàn)金日記帳、有關會計帳簿余額進行核對,以查明帳實是否相符。
(2)、庫存現(xiàn)金清查時,出納人員必須在場。不得允許以借條、收據等白條抵庫。
(3)、財務主管每月抽查不少于2次。根據清查結果編制現(xiàn)金、有價證券清查結果報告表,并在現(xiàn)金日記帳余額欄外蓋章。
2、銀行存款清查
(1)、一般采用與開戶銀行對帳方法,將企業(yè)記帳的銀行結算單據逐筆與開戶銀行對帳單核對,以查明是否相符。
(2)、對雙方記帳時間不一致產生的“末達帳項”,造成雙方余額有差異的,應編制銀行存款余額調節(jié)表進行調整。
(3)、財務主管每月抽查不少于2次,并在銀行存款日記帳余額欄外蓋章。
㈢、債權、債務往來款項清查。包括各種應收、應付款項。清查方法采用與債權債務單位或個人對帳的方法,并要求雙方進行書面簽認。除了做到帳帳相符以外,還應查明雙方有無發(fā)生爭議的款項,以及可能無法收回的款項,以便及時采取措施,避免和減少壞帳損失。特別對經辦人員調離時,應及時清理。
五、清查結果的處理與考核
對在財產清查過程中發(fā)現(xiàn)的資產盤盈、盤虧、毀損、報廢等,應當分別下列情況進行處理和考核:
1、由財產物資報廢鑒定小組核對盤盈、盤虧、毀損、報廢等結果,查明原因,分清責任。分別填制“固定資產盤盈、盤虧理由書”、“固定資產報廢拆除申請單”、“材質鑒定書”等,并報上級有關部門批準列銷。
2、由于事故責任造成的損失,應根據事故責任損失承擔單位,由事故責任單位負責給予補償。
3、由于人為因素造成的損失,應由保險公司賠償或追究個人經濟責任、行政或法律責任。
(1)、低值易耗品在規(guī)定使用期限內,由于管理不善造成人為損壞、丟失,要先賠償,后補發(fā)。已到使用年限,經鑒定小組認可,同意報廢更新的,必須以舊換新。
(2)、因不負責造成財產物資損壞、變質、丟失的,除按損失費用的5%一50%賠償外,還應按經濟責任制進行考核;將公家財產物資送人或占為己有的,除按價值全部賠償外,還應視情節(jié)輕重追究經濟責任、行政或法律責任。對工程余料、廢舊料、帳外料管理不善,造成流失、被盜的,按損失金額,由責任單位及個人全額賠償,并按經濟責任制進行考核。
(3)、對各部門(班組)公用的工具、備品(含公私兩用的財產物資),必須要有數量借用臺帳。部門(班組)內人員調動必須辦理交接手續(xù),如交接不清,由部門(班組)負責人負責賠償。
4、對無法收回的款項,應對欠款單位或個人采取法律手段予以追收,并對經辦人采取經濟連帶賠償制度。
5、對積壓物資、呆滯物資、多余物資及時回收、調劑、變賣。同時分析原因,分清責任,對經辦人進行經濟責任制考核。
6、對閑置、未使用、封存的固定資產應及時調劑、變賣,并著重分析原因,提高資產使用效率。
第4篇 食品公司會計電算化內部管理制度
食品股份公司會計電算化內部管理制度
第一章 總 則
一、會計電算化管理是會計電算化工作的重要內容,為推動公司會計電算化工作的健康發(fā)展,保證會計信息處理和存儲的合法、安全、準確、可靠,特制定本管理辦法。
二、開展會計電算化工作,是促進會計基礎工作規(guī)范化和加強財務管理水平,高經濟效益的重要手段和有效措施。各單位要把會計電算化作為提高會計工作質量和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一項要工作來抓。
三、逐步提高會計人員的電算化操作水平,使一部分會計人員能夠負責會計軟件的維護,并培養(yǎng)部分會計人員逐步掌握會計電算化數據分析工作。
四、講求效益,處理好及時更新技術設備與勤儉節(jié)約的關系,既不盲目追求最新技術和先進設備,也不忽視技術的發(fā)展趨勢,造成設備過快陳舊過時。
五、統(tǒng)一應用財務管理軟件。為適應財務管理網絡化,提高企業(yè)管理水平的要,我公司所屬單位統(tǒng)一采用“金蝶k3系統(tǒng)”作為財務管理軟件。并為以后與其他信息系統(tǒng)的聯(lián)網做好準備工作,逐步建立以會計電算化為核心的公司信息管理系統(tǒng),做到單位內部信息資源共享,充分發(fā)揮會計電算化在經營管理中的作。
第二章 替代手工記賬驗收條件
一、 采用電子計算機替代手工記賬,是指應用會計軟件輸入會計數據,由電子計算機對會計數據進行處理,并打印輸出會計資料。替代手工記賬是會計電算化的基本目標。
二、公司獲得省財政廳授權成立會計電算化驗收小組,自行驗收公司所屬單位的會計電算化工作并報省財廳會計處批準。
三、替代手工記賬的單位,應具備以下條件;
1、 配備了“金蝶k3系統(tǒng)”財務軟件、相應的計算機硬件及機房空調設備;
2、 配備了相應的會計電算化工作人員。所有會計從業(yè)人員必須具備會計電算化初級培訓資格,使用網絡財務軟件單位必須至少具備一名以上會計電算化中級維護員;
3、 執(zhí)行公司內部管理制度;
4、“金蝶k3系統(tǒng)”(下稱k3系統(tǒng))與原總公司自行開發(fā)的會計核算軟件(以下稱舊軟件)或手工帳表(未電算化單位)并行3個月以上,且新舊核算軟件的結果數據相一致;如果新舊軟件核算結果不一致,并且不一致原因不屬人為錯誤,可由專人查明原因,并向驗收小組提供書面報告;
5、 新舊軟件并行期間,新舊軟件所有核算結果會計資料都必須裝訂成冊,作為會計檔案保存,并作為驗收的主要依據。
6、 記賬憑證類別使用統(tǒng)一記賬憑證,以適應會計電算化工作的需要;
7、 提前一周填寫廣州市財政局會計處規(guī)定的標準格式申請表向集團公司會計電算化驗收小組提出書面申請。
第三章 會計電算化崗位責任制
一、 建立會計電算化崗位責任制,要明確每個工作崗位的職責范圍,切實做到“事事有人管,人人有專責,辦事有要求,工作有檢查”。
二、會計電算化崗位可設電算主管、軟件操作員、審核員、電算維護員、電算審查員、數據分析員和出納崗位、檔案管理員。
1、 電算主管:全面負責集團公司會計電算化工作,制訂電算化發(fā)展規(guī)劃、總體方案及操作人員的權限控制;
2、 軟件錄入員:編制記賬憑證,并負責記賬憑證和原始憑證等會計數據的輸入工作,輸出記賬憑證、會計賬簿、報表,進行部分會計數據處理工作,要求達到會計電算化初級知識培訓的水平;
3、 審核員:負責對輸入計算機的會計數據(記賬憑證和原始憑證等)進行審核,操作會計軟件登記機內賬簿,對打印輸出的賬簿、報表進行確認;
4、 電算維護員:負責保證計算機硬件、軟件的正常運行,管理機內會計數據;對軟件所需的維護和升級負責同軟件供應商進行聯(lián)絡;對財務部門無法解決的硬件問題負責同計算機中心聯(lián)系;
5、 電算審查員:負責監(jiān)督計算機及財務軟件系統(tǒng)的運行,防止利用計算機進行舞弊,此崗位由計算機中心和審計室有關人員兼任;
6、 數據分析員:負責對計算機的會計數據進行分析,提供有關分析資料供領導決策參考。
7、 出納:只能使用“現(xiàn)金管理”模塊。
8、 檔案管理員:負責財務軟件和會計資料檔案的管理。
三、各單位可根據實際情況,在不違反內部牽制制度的前提下,交叉設置各崗位,但要保持相對穩(wěn)定。出納只能使用“現(xiàn)金管理”模塊,錄入員和審核員必須分設。
第四章 會計電算化操作管理制度
一、 明確規(guī)定上機操作人員對財務軟件的操作工作內容和權限,對操作密碼要嚴格管理,杜絕未經授權人員操作財務軟件;
二、操作人員離開機房前,應執(zhí)行相應命令退出財務軟件;
三、凡需要修改財務軟件,必須書面提出修改理由、修改內容,報公司財務管理部,由財務管理部統(tǒng)一向金蝶公司協(xié)商;
四、一切修改操作必須在界面菜單下操作,嚴禁擅自打開數據庫強行修改。
五、審核通過或已登帳的機內憑證,系統(tǒng)不提供修改功能。發(fā)現(xiàn)已經錄入并審核通過或已登帳的記賬憑證有誤時,只能采用留有痕跡的修改。
第五章 計算機硬件管理制度
一、 計算機硬件及機房網絡設備由具有電腦硬件基礎知識的程序員負責管理,公司電腦室設兼職計算機病毒監(jiān)察員對整個集團公司的計算機病毒進行監(jiān)測。
二、 計算機房工作時必須自覺保持清潔,不得將與工作無關的其他物品(尤其是對電腦正常工作有害的物品及易燃物品)帶入電腦機房。嚴禁在電腦機房內吸煙。嚴禁隨意拔插電腦機房的電源設備。
三、 電腦機房必須配備空調設備,保持適當的溫度、濕度環(huán)境。
四、 上機前應首先檢查電源和設備運行是否正常,如發(fā)現(xiàn)問題應及時報告,經過電算維護員檢查認可、才能使用。尤其是在計算機設備發(fā)生嚴重故障時,不得隨意自行檢修,應及時報告電腦室,等候檢修。
五、 限定服務器操作權,不得隨意改變服務器的設置。
六、 遇到突發(fā)性停電時,應立即退出系統(tǒng)、關機、關電源;
七、 下班前,必須檢查機器設備是否已關好,關切斷所有電源。
第六章 軟件和數據管理制度
一、會計核算軟件必須有獨立的硬盤或子目錄。不得與其他軟件混淆放置;
二、計算機硬件和軟件出現(xiàn)故障時,電算維護員在確認有關數據已作備份后,可進行排除障礙的有關措施;如無法解決,可根據情況通知計算機中心或金蝶公司有關人員,尋求解決辦法;
三、軟件操作員根據審核通過的原始憑證編制記賬憑證并及時打印,附上原始憑證并經審核員進行二次審核正確后存放保管,以備裝訂存檔;
四、每次輸入的會計憑證都必須備份存盤,月底結賬后
即應把當月會計數據備份入磁盤或光盤中儲存管理;
五、科目匯總可以分期或按月進行,其中,八欄式本期科目匯總表可替代總賬賬簿使用;
六、現(xiàn)金、銀行存款日記賬按月打印;其他賬簿每年打印兩次:第一次在上半年結束后30天內打印;第二次在年度結束后45天內打印。根據實際情況,發(fā)生業(yè)務少的,可滿頁打印,但應保證每年至少打印一次。
七、會計報表的編制、打印輸出要根據財務制度的規(guī)定設置公式編制。各種報表需經軟件操作員、審核員、電算主管簽章確認后方為正式報表。報表必須通過設定取數公式編制,不得用非正常手段進行填制;報表的數據必須與結賬結果相符,表內表間數據的勾稽關系必須正確無誤,取數公式一經設定,必須保持不變,如需修改,需保存書面報告。
八、輸出數據未經本單位財務主管許可,嚴禁擅自攜帶外出和外借。
九、確保會計數據和會計軟件的安全保密,防止對數據和軟件的修改;對磁性介質存放的數據要保存雙備份:一份存放檔案室,一份存放財務部;
十、對正在使用的應用會計核算軟件進行修改、升級和計算機硬件設備進行更換等工作,必須保證實際會計數據的連續(xù)和安全;由電算維護員辦理審批手續(xù),經過電算主管和計算機中心有關負責人同意后,由電算主管、電算維護員、計算機有關人員進行監(jiān)督,并要求軟件供應商協(xié)同操作;
十一、為防止外來病毒感染,在未進行有效病毒檢測前,任何人不得使用外來磁盤在會計核算用電腦上進行任何操作。不得隨意將會計用磁盤在其他電腦上操作。
十二、會計檔案包括會計資料和會計軟件。存檔的會計檔案,要每年進行檢查、復制,防止由于磁性介質損壞而使會計檔案丟失;
第七章 附則
一、本“管理制度”適用于公司正式實行會計電算化的單位。由財務管理部負責解釋。
二、本制度在執(zhí)行時如與上級有關財務制度和會計電算化規(guī)定有出入,則以上級規(guī)定為準。
