有限公司收入管理制度
某有限公司收入管理制度
第一章總則
第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)公司收入的管理工作,保障公司收入準(zhǔn)確、及時(shí)計(jì)量和記錄,制定本制度。
第二條本制度是公司經(jīng)營(yíng)管理制度的重要組成部分。
第三條公司收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要是指公司與客戶(hù)簽訂的施工合同收入。包括合同的初始收入以及因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。
其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷(xiāo)售、固定資產(chǎn)出租、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供非工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。
營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、非貨幣性交易收益、罰款凈收益、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款以及教育費(fèi)附加返還等。
第二章收入確認(rèn)的原則
第四條公司所有收入均按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。工程施工收入在工程已完工、取得收取工程價(jià)款權(quán)利或收到工程價(jià)款時(shí)確認(rèn)。在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)完成的建造合同,應(yīng)在合同完成時(shí)確認(rèn)收入;對(duì)于跨期項(xiàng)目,如果其結(jié)果能夠可靠地估計(jì),應(yīng)在期末根據(jù)完工百分比法確認(rèn)收入。
第五條如果合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì),應(yīng)區(qū)別以下情況處理:
(一)合同成本能夠收回的,根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本確認(rèn)合同收入;
(二)合同成本不可能收回的,應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為費(fèi)用,不確認(rèn)收入。
第六條如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入,應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。
第七條合同收入應(yīng)以收到或應(yīng)收的工程價(jià)款計(jì)量。
第八條因合同變更而增加的收入,應(yīng)在同時(shí)具備下列條件時(shí)予以確認(rèn):
(一)客戶(hù)能夠認(rèn)可因變更而增加的收入;
(二)收入能夠可靠地計(jì)量。
第九條因索賠款而形成的收入,應(yīng)在同時(shí)具備下列條件時(shí)予以確認(rèn):
(一)根據(jù)談判情況,預(yù)計(jì)對(duì)方能夠同意該項(xiàng)索賠;
(二)對(duì)方同意接受的金額能夠可靠地計(jì)量。
第十條因獎(jiǎng)勵(lì)而形成的收入,應(yīng)在同時(shí)具備下列條件時(shí)予以確認(rèn):
(一)根據(jù)目前合同完成情況,足以判斷工程進(jìn)度和工程質(zhì)量能夠達(dá)到或超過(guò)既定的標(biāo)準(zhǔn);
(二)獎(jiǎng)勵(lì)金額能夠可靠地計(jì)量。
第十一條所有施工合同收入(工程結(jié)算收入)均由分公司確認(rèn),平時(shí)在分公司的賬表中反映,每月末以報(bào)表形式報(bào)公司財(cái)務(wù)部匯總。其他收入項(xiàng)目按其內(nèi)容分別在公司、分公司確認(rèn)。
第三章工程結(jié)算收入核算對(duì)象
第十二條分公司以單項(xiàng)合同為會(huì)計(jì)核算對(duì)象,按工程項(xiàng)目確認(rèn)收入。
第十三條如果一項(xiàng)合同包括建造多項(xiàng)資產(chǎn),在同時(shí)具備下列條件的情況下,每項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)分立為單項(xiàng)合同處理:
(一)每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的建造計(jì)劃;
(二)公司或分公司與客戶(hù)就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判,雙方能夠接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款;
(三)每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本可單獨(dú)辨認(rèn)。
第十四條一組合同無(wú)論對(duì)應(yīng)單個(gè)客戶(hù)還是幾個(gè)客戶(hù),在同時(shí)具備下列條件的情況下,應(yīng)合并為單項(xiàng)合同處理:
(一)該組合同按一攬子交易簽訂;
(二)該組合同密切相關(guān),每項(xiàng)合同實(shí)際上已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤(rùn)率工程的組成部分;
(三)該組合同同時(shí)或依次履行。
第四章 工程結(jié)算收入管理
第十五條工程結(jié)算收入管理流程
(一)公司統(tǒng)包再分配給分公司的項(xiàng)目
1.根據(jù)公司《合同管理制度》、《工程管理制度》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招、投標(biāo)、合同評(píng)審,簽訂工程施工合同。
2.公司按照相關(guān)制度依內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格將統(tǒng)包的項(xiàng)目分配給相關(guān)分公司。分配時(shí),要明確各分公司承建部分的下列數(shù)據(jù):
(1)成本定額。即各分公司承建工程的對(duì)應(yīng)定額成本(即合同預(yù)計(jì)總成本),可作為確定分公司工程進(jìn)度的依據(jù)。
(2)合同收入。即合同總收入扣除經(jīng)驗(yàn)審減金額后的剩余額中,與各分公司承建工程對(duì)應(yīng)的總收入,將作為各分公司按完工百分比法確認(rèn)收入的依據(jù)。
3.分公司在將公司分配的項(xiàng)目再分配給工程處時(shí),要將記載分配資料的文件抄送本分公司財(cái)務(wù)部;施工過(guò)程中,在向建設(shè)單位等報(bào)送工程進(jìn)度情況時(shí),有同時(shí)抄財(cái)務(wù)部。
4.如果工程在年度內(nèi)完工,分公司按總公司核定給本分公司的“合同收入”額確認(rèn)收入。
5.如果工程在年末未能完工,各分公司應(yīng)按照適當(dāng)?shù)姆椒ù_定工程進(jìn)度,按完工百分比法確認(rèn)收入。同時(shí),將工程進(jìn)度情況報(bào)公司市場(chǎng)部,公司市場(chǎng)部匯總后向客戶(hù)匯報(bào),并依據(jù)工程進(jìn)度向客戶(hù)催取工程價(jià)款。
6.公司財(cái)務(wù)部收到款項(xiàng)后,向客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票,但不再在公司財(cái)務(wù)部確認(rèn)收入。
(二)分公司自行簽約的項(xiàng)目
1.根據(jù)公司法人授權(quán),依《合同管理制度》、《工程管理制度》等規(guī)定進(jìn)行招、投標(biāo)、合同評(píng)審,簽訂工程施工合同,并報(bào)公司市場(chǎng)部備案。
2.分公司按相關(guān)制度規(guī)定將項(xiàng)目分配給工程處,同時(shí)將合同副本抄送財(cái)務(wù)部。
3.各項(xiàng)目小組每周向工程處報(bào)送工程進(jìn)度情況表,工程處匯總后報(bào)工程管理部,工程管理部將各工程處所報(bào)工程進(jìn)度情況匯總后,向客戶(hù)匯報(bào)并催收工程價(jià)款,同時(shí)抄市場(chǎng)部和財(cái)務(wù)部。
4.工程價(jià)款由市場(chǎng)部依據(jù)工程進(jìn)度向客戶(hù)收取;有時(shí)也可根據(jù)實(shí)際情況委托項(xiàng)目小組就近收款,但項(xiàng)目小組應(yīng)及時(shí)將收款情況報(bào)告市場(chǎng)部。
5.款項(xiàng)收到時(shí),市場(chǎng)部將工程進(jìn)度情況及工程已收款情況一并送交財(cái)務(wù)部,財(cái)務(wù)部據(jù)以開(kāi)具發(fā)票。
6.財(cái)務(wù)部根據(jù)工程發(fā)票記賬聯(lián)編制轉(zhuǎn)賬憑證,據(jù)以登記工程結(jié)算收入明細(xì)帳和應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款明細(xì)帳等。
7.年度內(nèi)完工的工程項(xiàng)目,分公司按合同總收入確認(rèn)收入;年末未完工的項(xiàng)目,按照完工百分比法確認(rèn)收入。
8.每月末,各分公司應(yīng)編制《工程結(jié)算收入明細(xì)表》等,報(bào)公司財(cái)務(wù)部匯總。
第十六條未簽施工合同的工程項(xiàng)目,必須經(jīng)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)后方可動(dòng)工,并按特殊事項(xiàng)對(duì)待。此時(shí),項(xiàng)目小組和市場(chǎng)部要督促建設(shè)單位盡快確定工作量,并簽訂施工合同。施工合同一旦簽訂,要密切關(guān)注此類(lèi)工程的價(jià)款回收情況,對(duì)照工程進(jìn)度定期收款,并按上述辦法確認(rèn)收入。
第五章 其他業(yè)務(wù)收入
第十七條對(duì)
于工程剩余材料,要先填制“退料單”或“殘料交庫(kù)單”,辦理退庫(kù)手續(xù),沖減工程成本。如再進(jìn)行對(duì)外銷(xiāo)售處理的,應(yīng)經(jīng)本分公司工程處和物資管理部領(lǐng)導(dǎo)會(huì)審批準(zhǔn),出售時(shí)按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)款開(kāi)具發(fā)票,并確認(rèn)為收入。
第十八條固定資產(chǎn)的出租由資產(chǎn)使用部門(mén)提出申請(qǐng),報(bào)公司總經(jīng)理申批后,方可辦理相關(guān)手續(xù)。公司各部門(mén)所管理的資產(chǎn)的出租由公司財(cái)務(wù)部直接進(jìn)行賬務(wù)處理;分公司所管理的固定資產(chǎn)的出租由分公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理,報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。
第十九條公司無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后,由公司財(cái)務(wù)部直接確認(rèn)相應(yīng)收入。
第六章 營(yíng)業(yè)外收入的管理
第二十條對(duì)公司固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入等營(yíng)業(yè)外收入,經(jīng)公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后,財(cái)務(wù)部直接記錄、反映。
第七章 附則
第二十一條本制度由公司財(cái)務(wù)部擬訂,報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行,其解釋、修改權(quán)歸公司董事會(huì)。
