經(jīng)營預算管理制度(講解版)

發(fā)布時間：2024-11-29 查看人數(shù)：32

經(jīng)營預算管理制度(講解版)

經(jīng)營預算管理制度

講解：

1、經(jīng)營預算很重要，這越來越被企業(yè)家所認識。經(jīng)營預算是企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部控制的指南針、總目標。但在企業(yè)中尤其是中小企業(yè)，經(jīng)營預算還很不規(guī)范、很不成熟，甚至還談不上預算，而僅僅流于形式。

第一章總則

第一條

為發(fā)揮經(jīng)營預算在企業(yè)經(jīng)營決策和日常管理中的作用，把握市場經(jīng)濟脈動，建立動態(tài)的經(jīng)營信息，制定本制度。

第二條

經(jīng)營預算一般包括年度預算和季度動態(tài)調(diào)整預算，具體有銷售預算、生產(chǎn)預算、采購預算、部門費用預算、專項預算和財務(wù)預算，它是企業(yè)在預算期內(nèi)，以市場為導向，以歷史相關(guān)數(shù)據(jù)(主要以財務(wù)賬上反映的數(shù)據(jù)或可量化的數(shù)據(jù))和未來經(jīng)營走勢分析為基準，以數(shù)量(標準單位，如“標準箱”等，下同)和貨幣(人民幣，下同)形式，預測生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的目標。

講解：

2、經(jīng)營預算不是靠一個部門就可以做好的，也不是靠上級的命令就可以做好的。經(jīng)營預算需要以市場為導向，需要各部門同心協(xié)力、認認真真、腳踏實地的一起做，才能做好;經(jīng)營預算還需要從上而下和從下而上兩種方法相結(jié)合，才能科學的做好。經(jīng)營預算的過程還要營造一種氣氛，那就是團結(jié)合作、友好溝通、暢所欲言、積極向上。如果經(jīng)營預算，每個部門或每個人都各做各的，沒有相互協(xié)調(diào)和溝通，沒有相互建議和理解，那么每個人都把問題或意見憋在心里，那么經(jīng)營預算的質(zhì)量和執(zhí)行效果就會大打折扣。

3、以歷史相關(guān)數(shù)據(jù)?

這主要是指財務(wù)相關(guān)的歷史數(shù)據(jù)。各部門、辦事處在做經(jīng)營預算之前，重點應(yīng)當先向財務(wù)部門索取財務(wù)相關(guān)的歷史數(shù)據(jù)，并以此為基準展開預算。各部門、辦事處的統(tǒng)計數(shù)據(jù)只能作為預算的參考數(shù)據(jù)。

第三條

經(jīng)營預算一般每年編制一次和每季度動態(tài)調(diào)整一次。

季度動態(tài)調(diào)整預算可根據(jù)實際情況按以下相關(guān)規(guī)定的時間調(diào)整上報，經(jīng)審批后按調(diào)整的預算執(zhí)行。

季度動態(tài)調(diào)整預算是指按照截止本季度的實際經(jīng)營完成情況和所掌握的資訊進行全面分析，而對未來預算期內(nèi)的預算數(shù)據(jù)做動態(tài)調(diào)整。

講解：

4、每季度都要動態(tài)調(diào)整預算嗎?

不是。各部門、各辦事處要依實際完成情況結(jié)合所掌握的資訊做全面分析，確認未來預算期內(nèi)的預算數(shù)據(jù)與未來預算期內(nèi)的實際完成數(shù)據(jù)可能會有很大的差異，才需季度動態(tài)調(diào)整預算;如果差異不會太大，就不必要季度動態(tài)調(diào)整預算。

季度動態(tài)調(diào)整預算最多三次，一次是調(diào)整4-12月經(jīng)營預算數(shù)據(jù)，第二次是7-12月經(jīng)營預算數(shù)據(jù)，第三次是10-12月經(jīng)營預算數(shù)據(jù)。

5、“所掌握的資訊”是指什么?

主要包括現(xiàn)階段實際完成數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)的對比分析、同行業(yè)的整體市場動態(tài)、國內(nèi)或國際相關(guān)經(jīng)濟指標、內(nèi)部資源變化分析等等。

6、季度動態(tài)調(diào)整預算包括哪些內(nèi)容?

主演包括兩部分內(nèi)容：一部分是對預算全部調(diào)整;另一部分是局部調(diào)整，只調(diào)整其中的一部分，比如：調(diào)整費用而促進銷售任務(wù)完成，調(diào)整產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)而促進利潤任務(wù)完成等等。

第四條

企業(yè)各部門、各辦事處成立經(jīng)營預算行小組，由各部門、辦事處相關(guān)人員組成，由各部門、各辦事處經(jīng)理任組長。同時，各小組應(yīng)設(shè)置預算專員。各小組有關(guān)預算工作的事情可由預算專員負責與企業(yè)經(jīng)營預算委員會(以下簡稱：委員會)經(jīng)營預算匯編分析小組(以下簡稱：經(jīng)營預算匯編分析小組)的溝通、解釋和工作聯(lián)系。

各小組負責本部門、辦事處經(jīng)營預算的起草、編制、執(zhí)行、分析。

講解：

7、為什么各部門、辦事處要成立經(jīng)營預算小組?

經(jīng)營預算應(yīng)當全員動員，讓每個人做事都知道自己在做什么，自己為什么要這樣做。尤其是主要干部，更應(yīng)該知道自己的責任是什么，而責任不是光靠嘴巴說出來的，也不是在紙上可以談兵的，重要的是要做出來，做出成績來。

現(xiàn)在管理需要細化，細化到每個人的工作。公司經(jīng)營預算由每個部門和辦事處的經(jīng)營預算組成，而每個部門和辦事處的經(jīng)營預算則是由每個人的目標預算(工作目標)組成。所以，為了經(jīng)營預算能夠更加科學地反映市場動態(tài)，能夠更加客觀的籌劃公司的發(fā)展前景，以及充分調(diào)動大家的工作積極性和創(chuàng)造性，各部門、辦事處成立經(jīng)營預算小組是很必要的。

8、為什么各小組要設(shè)置預算專員?

設(shè)置專員的目的是為了規(guī)范經(jīng)營預算管理，重視經(jīng)營預算管理，以及發(fā)揮經(jīng)營預算管理在企業(yè)經(jīng)營工作中的指導作用。

第五條

各部門、各辦事處應(yīng)當建立經(jīng)營預算分析臺賬，臺賬工作由預算專員負責;每個相關(guān)人員也應(yīng)當建立個人預算分析臺賬。

講解：

9、什么是預算分析臺賬?

預算分析臺賬就是通過目標數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)進行對比，以便于及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。個人預算分析臺賬實質(zhì)上是每個人的量化工作目標。每個相關(guān)人員通過建立個人預算分析臺賬，等于時刻牢記工作目標，這將有助于更加細化的一針見血的發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，有助于更加安全的完成經(jīng)營預算任務(wù)。

預算分析臺賬必須天天做、天天看、天天分析、天天總結(jié)。

第六條

企業(yè)經(jīng)營預算委員會根據(jù)公司董事會的經(jīng)營預算決議，于11月15日前向各預算部門、辦事處下發(fā)下一年度的年度收入預算、年度成本預算、年度費用預算和年度利潤預算總目標;各部門、辦事處根據(jù)年度總目標全員動員、討論、研究，并按照以下相關(guān)流程、上報時間和要求編制年度經(jīng)營預算。

講解：

10、為什么要于11月15日前下發(fā)下一年度的年度收入預算和年度利潤預算總目標?

截止11月15日，一年來的經(jīng)營情況已基本成定局，這將有利于做好下一年度的經(jīng)營預算工作。界定45天的預算周期也比較合理，不長不短。如果預算周期向前延長，第四季度的經(jīng)營情況就沒有參考的意義，如果預算周期向后延長，下一年度第一季度的預算就成了馬后炮。同時，年度各部門工作比較多，界定在12月31日做好經(jīng)營預算工作，有利于各部門、辦事處專心致志的做好年度總結(jié)報告。

11、經(jīng)營預算首先要從上到下，委員會決定的目標，各部門、辦事處一定要執(zhí)行，一定要努力按時完成。其次，經(jīng)營預算也要與從下到上相結(jié)合，經(jīng)營預算才能更加符合市場要求，才能更加符合公司的發(fā)展。以下第七條就是“從下到上”。

第七條

各部門、辦事處可以根據(jù)屬地實際情況在確保按時上報年度經(jīng)營預算的前提下，向委員會(主任)提出經(jīng)營預算修改建立和意見，經(jīng)取得批復后才能按照新的指標編制年度經(jīng)營預算;經(jīng)營預算修改建議和意見未能得到批復的，各部門、辦事處可在完成下達的年度預算的前提下，同時上報一份或多份年度預算意見稿，并詳細作出報告。

講解：

12、各部門、辦事處對總目標有不同的意見和建議，是良好現(xiàn)象，委員會尤其是總經(jīng)理、銷售部經(jīng)理一定要認真研究，并給予溝通、談心、鼓勵和指導。

第八條

經(jīng)營預算統(tǒng)一使用委員會設(shè)置的表格，未經(jīng)同意，不得私自調(diào)整和變動;同時，各部門、辦事處應(yīng)根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)的附表支持(如:歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計表及相關(guān)分析表等，該附表留存各部門、辦事處，不必上報)，以備自查和上級審查。

講解：

13、經(jīng)營預算表格設(shè)計應(yīng)當以會計報表體系的內(nèi)容和內(nèi)容次序相吻合，以利于編制經(jīng)營預算報表和今后經(jīng)營預算分析。各部門、辦事處在編制預算時，一定不能自作主張、自以為是的改變預算表格，只有嚴格按照規(guī)定的表格編制預算，才有可能確保預算規(guī)范化，才有可能確保預算按時保質(zhì)保量完成。同時，相關(guān)附表也應(yīng)當對應(yīng)設(shè)計，表格設(shè)計要以一張紙的大小進行設(shè)計。

第九條

企業(yè)銷售部、市場部、財務(wù)部、生產(chǎn)部、采購部應(yīng)根據(jù)實際情況建立本部門系統(tǒng)的預算編制管理規(guī)范和流程，以促使經(jīng)營預算順暢、全面、規(guī)范，保證按時報送。

講解：

14、分公司多或辦事處多的企業(yè)，集團總部各部門應(yīng)當根據(jù)實際情況建立本部門系統(tǒng)的預算編制管理規(guī)范和流程，積極、主動的指導分公司或辦事處做好預算工作。

15、如何才能保證按時上報?(下同)

各部門、辦事處應(yīng)當嚴格按照本制度的要求做好預算，尤其是要認真理解和研究每張表格的內(nèi)容，積極主動與委員會經(jīng)營預算匯編分析小組溝通，避免重復編制而耽誤時間。

第十條

委員會預算分析小組收到上報的預算后，應(yīng)當在兩天內(nèi)給予審閱，并及時與編制單位溝通和做好指導工作，如果有異常的變動數(shù)據(jù)，應(yīng)當及時向委員會主任匯報。

第十一條

委員會于年度12月31日前和下季度前10天內(nèi)分別給予年度經(jīng)營預算和季度動態(tài)調(diào)整經(jīng)營預算的回復。

第十二條

經(jīng)營預算一經(jīng)發(fā)布，必須嚴格執(zhí)行;并按照預算指標與實際的完成情況進行對比分析，以有效利用預算工具指導日常經(jīng)營管理活動。

講解：

16、經(jīng)營預算一經(jīng)發(fā)布，從公司到辦事處，從總經(jīng)理到每個有關(guān)人員，都要重視預算分析報表，都要天天看預算分析報表，看不懂的要馬上學習、請教財務(wù)有關(guān)人員。分析一定要細，比如費用超支，要知道具體的哪項費用超支;再比如：銷售任務(wù)沒有完成，要知道是哪系列產(chǎn)品銷售任務(wù)沒有完成，甚至是具體哪品種銷售任務(wù)沒有完成。

第十三條

經(jīng)營預算未能按時完成的，必須向委員會作總結(jié)經(jīng)驗教訓報告，并給予負責人經(jīng)濟處罰200-500元。

講解：

17、經(jīng)營預算要按時完成，處罰一定要到位，一定要落實。

第二章銷售預算

第十四條

銷售預算的內(nèi)容包括銷售量、銷售單價、銷售收入、銷售費用和現(xiàn)金收入的預算。

1、銷售量：在預算期內(nèi)，以數(shù)量形式預測市場銷售實現(xiàn)應(yīng)達到的目標。

2、銷售單價：由銷售部和市場部共同制定的全國統(tǒng)一市場銷售單價。

3、銷售收入：銷售量與銷售單價的乘積。

4、銷售費用：在預算期內(nèi)，為完成銷售目標，預測所需的費用。

5、現(xiàn)金收入：在預算期內(nèi)，預測上年年末應(yīng)收賬款和每月銷售貨款(應(yīng)收賬款)的分期回款(包括現(xiàn)金和銀行存款)情況。

講解：

18、銷售量要預算細化?

銷售量預算細化具體包括兩方面內(nèi)容：

一是客戶銷售量細化，即：每個客戶要銷售什么產(chǎn)品，每個產(chǎn)品要銷售多少數(shù)量。這個資料不必要上報委員會。公司或辦事處直銷組或零售可以視同一個客戶進行預算。

二是產(chǎn)品品種銷售量細化，即：根據(jù)客戶銷售量細化進行匯總。這個資料上報委員會。

19、銷售費用要預算細化?

銷售費用預算細化具體包括三方面：

一是客戶銷售費用細化，即：按照會計核算的銷售費用二級科目分類預算客戶所需各項費用。這個資料不必要上報委員會。

二是銷售人員銷售費用細化，即：每個銷售有關(guān)的人員(包括各級銷售領(lǐng)導)都要預算費用，可由銷售主管統(tǒng)一預算再對其宣布。每個銷售人員銷售費用預算同樣按照會計核算的銷售費用二級科目分類進行預算。這個資料不必要上報委員會。

三是銷售費用二級費用細化，即：根據(jù)客戶銷售費用細化和銷售人員銷售費用細化進行匯總。這個資料上報委員會。

20、現(xiàn)金收入的重要性?

銷售收入和現(xiàn)金收入不同。現(xiàn)金收入應(yīng)當作為銷售人員考核的計算基數(shù)，而銷售收入不能;現(xiàn)金收入才是真正的收入，銷售收入只是會計核算上的收入;現(xiàn)金收入與合同簽訂息息相關(guān)，必須合理控制、合理評價，企業(yè)應(yīng)當科學評價自身現(xiàn)金收入的承受能力，不能過度低于銷售收入，并在銷售合同里與客戶簽訂現(xiàn)金收入比率(即回款率，或給客戶鋪墊資金額度)。現(xiàn)金收入是企業(yè)資金來源的主要渠道。如果現(xiàn)金收入過度低于銷售收入，會影響企業(yè)正常的資金流，那么，即使企業(yè)利潤率很高，同樣會給企業(yè)運作帶來困難。

第十五條

銷售預算由銷售部(非辦事處經(jīng)營區(qū)域)、辦事處經(jīng)營預算小組負責起草編制，報銷售部經(jīng)營預算小組(由市場部有關(guān)人員參加)，由該小組整理匯編后上報委員會經(jīng)營預算匯編分析小組審閱、分析，并經(jīng)委員會審批發(fā)布后執(zhí)行。

銷售部和市場部在上報年度銷售預算和季度銷售動態(tài)調(diào)整預算時，應(yīng)當同時報送生產(chǎn)部和財務(wù)部，以供生產(chǎn)預算和財務(wù)預算作為依據(jù)。銷售費用預算和現(xiàn)金收入預算不需要報送生產(chǎn)部門。

講解：

21、銷售預算為什么要抄送財務(wù)部和生產(chǎn)部?

經(jīng)營預算就好象是接力棒賽跑，而銷售預算是第一棒，有了第一棒，第二棒生產(chǎn)預算乃至第三棒、第四棒才能延續(xù)，只有一棒接一棒，經(jīng)營預算才能完成。所以，銷售預算要報送給下一棒生產(chǎn)預算;同時，因銷售預算涉及到資金流問題(其他預算也都涉及資金流問題)，所以，銷售預算也要報送財務(wù)部。

22、銷售預算是重頭戲?

銷售預算是重頭戲，是預算的火車頭，是決定預算能否成功的最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。如果銷售預算與實際偏差太大，尤其是預算大于實際時，說明預算是失敗的。預算做的好與壞，可以說明領(lǐng)導眼光的高低，可以評價領(lǐng)導管理才能的高低。

第十六條

辦事處季度銷售動態(tài)調(diào)整預算應(yīng)當事先做好初稿和詳細的調(diào)整報告，并于每季度末20天內(nèi)上報銷售部門和市場部門，由銷售部和市場部研究后直接上報委員會。

銷售部和市場部應(yīng)當負責跟蹤落實審批，并于每季度末12天內(nèi)由委員會給予回復，同時抄送生產(chǎn)部、采購部和財務(wù)部，以期按照以下規(guī)定的上報時間共同做好季度動態(tài)調(diào)整預算。

講解：

23、為什么要做季度銷售動態(tài)調(diào)整預算初稿和詳細的調(diào)整報告，以及為什么要給予回復并抄送生產(chǎn)部、采購部和財務(wù)部?

年度經(jīng)營預算是委員會下發(fā)的，所以各部門、辦事處按委員會的要求進行編制。而季度銷售動態(tài)調(diào)整預算是基層單位未能按時完成而申請調(diào)整的，必須事先經(jīng)委員會的審批才能編制。銷售部和市場部沒有權(quán)利要求其他部門做季度動態(tài)調(diào)整預算，而又與各其他部門預算息息相關(guān)，所以，為了能夠使各部門、辦事處在較短的時間內(nèi)按流程做好預算，委員會在同意季度銷售動態(tài)調(diào)整預算時，理應(yīng)同時抄送生產(chǎn)部、采購部和財務(wù)部，以確保生產(chǎn)部、采購部和財務(wù)部及時做好季度動態(tài)調(diào)整預算。

第十七條

年度銷售預算上報時間：辦事處12月1日前上報，銷售部和市場部12月6日前上報，委員會經(jīng)營預算匯編分析小組12月26日前上報。

季度銷售動態(tài)調(diào)整預算上報時間：辦事處每季度末10日前上報，銷售部和市場部每季度末7日前上報，委員會經(jīng)營預算匯編分析小組次季度前6天內(nèi)上報。

講解：

24、辦事處的預算是建立在委員會事先下發(fā)(年度預算)或事先審批(季度銷售動態(tài)調(diào)整預算)的基礎(chǔ)上的。所以，銷售部和市場部收到辦事處的預算后，一般不再做調(diào)整，避免影響其他部門的預算。如果確實需要調(diào)整預算的，需與辦事處做好協(xié)調(diào)與溝通，并按以下兩種方法進行調(diào)整：

方法一：在辦事處之間進行調(diào)整，但銷售總預算不受影響。

方法二：如果確需影響銷售總預算的，將影響的部分內(nèi)容獨立編制預算上報委員會經(jīng)營預算匯編小組，并做調(diào)整報告。

25、預算時間是怎樣分配的?

年度經(jīng)營預算時間共45天：辦事處15天，銷售部和市場部5天，生產(chǎn)部5天，采購部5天，財務(wù)部5天，委員會經(jīng)營預算分析小組5天，委員會5天。為什么辦事處的時間最多，原因是辦事處是預算的源頭，俗話說“萬事開頭難”，只有源頭做好了，后頭接著做才有意義。所以，要做好源頭的預算，就必須給予充裕的時間。同時，在辦事處預算還沒上報之前，各部門可以按照預算的表格要求先做好相關(guān)準備。

季度動態(tài)調(diào)整預算時間共20天：辦事處0天，銷售部和市場部3天，生產(chǎn)部3天，采購部3天，財務(wù)部3天，委員會經(jīng)營預算分析小組3天，委員會5天。季度預算時間比年度預算時間少25天，而實際上可以說只少10天。這條規(guī)定沒有規(guī)定辦事處的預算時間，但實際上辦事處的季度預算時間比年度預算時間的還要多，因為沒有規(guī)定辦事處從哪天開始做季度預算，只規(guī)定季度預算初稿上報時間和兩天的編制時間。

第三章生產(chǎn)預算

第十八條

生產(chǎn)預算的內(nèi)容包括產(chǎn)成品期末數(shù)量、產(chǎn)成品期初數(shù)量、產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量、直接材料、直接人工、制造費用、產(chǎn)品生產(chǎn)成本和銷售成本的預算。

1、產(chǎn)成品期末數(shù)量：在預算期內(nèi)，為確保銷售部門完成銷售預算“銷售量”目標，預測期末安全庫存的產(chǎn)成品數(shù)量。

2、產(chǎn)成品期初數(shù)量：在預算期內(nèi)，為確保銷售部門完成銷售預算“銷售量”目標，預測期初安全庫存的產(chǎn)成品數(shù)量。

3、產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量：銷售部和市場部抄送的銷售預算“銷售量”與產(chǎn)成品期末庫存量之和，減去期初庫存量之差。

4、直接材料：在預算期內(nèi)，預測生產(chǎn)各產(chǎn)成品所需材料的消耗標準。

5、直接人工：在預算期內(nèi)，預測生產(chǎn)各產(chǎn)成品所需直接人工的消耗標準。

6、制造費用：在預算期內(nèi)，預測生產(chǎn)各產(chǎn)成品所需費用的消耗標準。

7、產(chǎn)品生產(chǎn)成本：產(chǎn)成品生產(chǎn)量*(直接材料+直接人工+制造費用)。

8、產(chǎn)品銷售成本：產(chǎn)成品銷售量*(直接材料+直接人工+制造費用)。

講解：

26、生產(chǎn)預算的重點是：產(chǎn)成品期末數(shù)量、直接材料和制造費用。

27、產(chǎn)成品的生產(chǎn)數(shù)、期初數(shù)和期末數(shù)一定要與銷售數(shù)一一對應(yīng)，應(yīng)細盡細。

28、直接材料要預算細化?

一是，根據(jù)產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量預算各種產(chǎn)品所需要的各種原輔材料。這個資料不必上報委員會。

二是，將各種同類原輔材料相加。這個資料上報委員會。

同時，直接材料預算要充分分析當前和預算期內(nèi)的生產(chǎn)管理水平和設(shè)備技術(shù)水平，以致制定切合實際的直接材料消耗標準，這是直接材料預算的重點。

29、制造費用要預算細化?

一是，按機臺所需費用細化預算(按照會計科目的要求預算)。這個資料不必上報委員會。

二是，按機臺所屬車間進行車間費用細化預算。這個資料不必上報委員會。

三是，根據(jù)車間費用細化預算進行匯總(加上非車間的制造費用)。這個資料上報委員會。

第十九條

生產(chǎn)預算由生產(chǎn)部經(jīng)營預算小組負責起草編制，并負責上報委員會經(jīng)營預算匯編分析小組，經(jīng)委員會審批發(fā)布后執(zhí)行。

生產(chǎn)部在上報年度生產(chǎn)預算、季度生產(chǎn)動態(tài)調(diào)整預算時，必須同時抄送財務(wù)部、供應(yīng)鏈部，以供采購預算和財務(wù)預算作為依據(jù)。

第二十條

年度生產(chǎn)預算上報時間：生產(chǎn)部12月11日前上報，委員會預算匯編分析小組12月26日前上報。

季度生產(chǎn)動態(tài)調(diào)整預算上報時間：生產(chǎn)部每季度末4天前上報，委員會經(jīng)營預算匯編分析小組次季度前6天內(nèi)上報。

第四章采購預算

第二十一條

采購預算的內(nèi)容包括材料需用數(shù)量、材料期末數(shù)量、材料期初數(shù)量、材料采購數(shù)量、采購單價、采購額和現(xiàn)金支出的預算。

1、材料需用數(shù)量：生產(chǎn)預算的“產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量”與“材料標準消耗”的乘積。

2、材料期末數(shù)量：在預算期內(nèi)，為確保生產(chǎn)部門完成生產(chǎn)預算“產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量”目標，預測期末安全庫存的材料數(shù)量。

3、材料期初數(shù)量：在預算期內(nèi)，為確保生產(chǎn)部門完成生產(chǎn)預算“產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量”目標，預測期初安全庫存的材料數(shù)量。

4、材料采購數(shù)量：材料需用數(shù)量與材料期末數(shù)量之和，在減去材料期初數(shù)量之差。

5、采購單價：在預算期內(nèi)，預測各材料的采購單價。

6、采購額：材料采購數(shù)量與采購單價之積。

7、現(xiàn)金支出：在預算期內(nèi)，預測上年年末應(yīng)付賬款和每月采購貨款(應(yīng)付賬款)的分期應(yīng)付情況。

講解：

30、采購預算的重點是：材料期末數(shù)量、采購單價和現(xiàn)金支出。

31、材料采購數(shù)、期初數(shù)和期末數(shù)一定要與生產(chǎn)所需材料數(shù)一一對應(yīng)，應(yīng)細盡細。

32、采購價格和采購額要預算細化?

一是，將現(xiàn)在執(zhí)行的材料價格全部列出來，并分析哪種材料的價格不合理及市場可能變動的趨勢，以及努力的目標價。這個資料不必上報委員會。

二是，分析根據(jù)市場可能變動對采購價格影響的大小，權(quán)衡每月的材料采購額是否需要變動。這個資料不必上報委員會。

三是，將各種原輔材料目標價乘以數(shù)量得出采購金額。這個資料上報委員會。

33、現(xiàn)金支出要預算細化?

采購額一般不會全部現(xiàn)金支出，對企業(yè)來講，采購額的現(xiàn)金支出越少越好。所以，采購額的現(xiàn)金支出要細化：

一是，將采購數(shù)量細化預算全部列出，并分析各種材料由哪個供應(yīng)商提供。這個資料不必上報委員會。

二是，分析供應(yīng)商的實力和供貨比率等，確定現(xiàn)金支出比率。這個資料不必上報委員會。

三是，按照現(xiàn)金支出比率編制現(xiàn)金支出。這個資料上報委員會。

同時，要按照現(xiàn)金比率與供應(yīng)商業(yè)簽訂合同，以確?，F(xiàn)金支出預算順利實現(xiàn)。

第二十二條

采購預算由采購部經(jīng)營預算小組負責起草編制，并負責上報委員會經(jīng)營預算匯編分析小組，經(jīng)委員會審批發(fā)布后執(zhí)行。

采購部在上報年度采購預算和季度采購動態(tài)調(diào)整預算時，必須同時抄送財務(wù)部，以供財務(wù)預算作為依據(jù)。

第二十三條

年度采購預算上報時間：采購部12月16日前上報，委員會經(jīng)營預算匯編分析小組12月26日上報。

季度采購動態(tài)調(diào)整預算上報時間：采購部每季度末1天前上報，委員會經(jīng)營預算匯編分析小組次季度前6天內(nèi)上報。

第五章部門費用預算

第二十四條

部門費用預算特指除銷售部、市場部和生產(chǎn)部以外的各部門的費用預算，包括財務(wù)部、行政部、采購部、人事部、審計部、開發(fā)部和質(zhì)檢部的費用預算。

講解：

34、部門費用預算需要細化預算?

一是，首先以人為單位進行預算，由每人對自己的費用進行控制。這個資料不必上報委員會。

二是，沒辦法以人為單位進行預算的，可以以項目或其他形式進行預算，但同樣要責任到人進行控制。這個資料不必上報委員會。

三是，根據(jù)以上細化預算按照二級費用科目進行匯總預算。這個資料上報委員會。

第二十五條

部門費用預算由各部門經(jīng)營預算小組負責起草編制，并上報財務(wù)部，由財務(wù)部分析匯編并結(jié)合實際情況進行綜合調(diào)整后，上報委員會經(jīng)營預算匯編分析小組，經(jīng)委員會審批發(fā)布后執(zhí)行。

季度部門費用動態(tài)調(diào)整預算由財務(wù)部門負責組織協(xié)調(diào)調(diào)整。

講解：

35、為什么部門費用動態(tài)調(diào)整預算不必由各部門上報委員會經(jīng)營預算匯編分析小組?

這些部門費用在會計核算上基本都列入管理費用，所以委員會在指標下令時，只下令管理費用指標。因為如此，各部門的費用就要上報到財務(wù)部，由財務(wù)部綜合分析和匯編，再由財務(wù)部統(tǒng)一上報。

實際上只要沒有違反會計制度，會計核算可以作出細化調(diào)整，即將各部門的費用獨立出來，而在編制報表時再進行匯總整合。比如：采購部門的費用叫“采購費用”，行政部門的費用叫“行政費用”，人事部門的費用叫“人事費用”，質(zhì)檢部門的費用叫“質(zhì)檢費用”等，而二級科目對應(yīng)一致，那么在報表匯編時，再按照會計制度設(shè)置的科目統(tǒng)一匯總到“管理費用”或轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”。如果有了這樣的數(shù)據(jù)平臺，委員會在費用指標下令時，就可以下令到每個部門，由每個部門直接上報委員會經(jīng)營預算匯編分析小組，并同時抄送財務(wù)部。

36、部門費用由財務(wù)部分析匯編并結(jié)合實際情況進行綜合調(diào)整是什么意思?

一是，將各部門的費用預算進行匯總。

二是，費用匯總后與費用總指標進行對比。

三是，根據(jù)對比數(shù)據(jù)進行分析，由財務(wù)提出調(diào)整意見，并與總經(jīng)理一道與各部門進行溝通后確定，以確保費用指標得到控制。

37、為什么季度部門費用動態(tài)調(diào)整預算由財務(wù)部門負責組織協(xié)調(diào)調(diào)整?

一是，季度部門費用動態(tài)調(diào)整預算一般變化不會太大。

二是，季度部門費用動態(tài)調(diào)整預算調(diào)整的依據(jù)是季度銷售動態(tài)調(diào)整預算、季度生產(chǎn)動態(tài)調(diào)整預算和年度利潤預算(保密數(shù)據(jù))，而這三個預算都在財務(wù)部，所以，由財務(wù)部綜合分析相關(guān)數(shù)據(jù)后，提出調(diào)整意見，再統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)調(diào)整是合理的流程。

第二十六條

年度部門預算上報時間：各部門11月30日上報，財務(wù)部12月11日上報，委員會經(jīng)營預算匯編分析小組12月26日上報。

季度部門動態(tài)調(diào)整預算上報時間：財務(wù)部次季度前3天內(nèi)組織協(xié)調(diào)調(diào)整并上報，委員會經(jīng)營預算匯編分析小組次季度前6天內(nèi)上報。

第六章

財務(wù)預算

第二十七條

財務(wù)預算的內(nèi)容包括現(xiàn)金表、利潤表的預算。

1、現(xiàn)金預算表：在預算期內(nèi)，估測現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足的預算。

2、利潤預算表：在預算期內(nèi)，估測銷售收入、銷售成本、費用及經(jīng)營成果的預算。

第二十八條

財務(wù)預算由財務(wù)部經(jīng)營預算小組負責起草編制，并負責上報委員會經(jīng)營預算匯編分析小組，經(jīng)委員會審批發(fā)布后執(zhí)行。

第二十九條

年度財務(wù)預算上報時間：財務(wù)部12月21日前上報，委員會預算經(jīng)營匯編分析小組12月26日前上報。

季度財務(wù)動態(tài)調(diào)整預算上報時間：財務(wù)部次季度前3日內(nèi)上報，委員會預算經(jīng)營匯編分析小組次季度前6天內(nèi)上報。

講解：

38、財務(wù)部經(jīng)營預算小組和委員會經(jīng)營預算匯編分析小組有什么工作關(guān)系?

分兩種情況分析：

一是，只是一個生產(chǎn)公司的企業(yè)或集團：委員會經(jīng)營預算匯編小組的工作實質(zhì)上是由財務(wù)部負責完成，并負責指導和領(lǐng)導各部門預算小組工作。

二是，兩個生產(chǎn)公司以上的企業(yè)或集團：生產(chǎn)公司財務(wù)部經(jīng)營預算小組是獨立的，沒有負責委員會經(jīng)營預算匯編分析小組的工作;而集團的財務(wù)部就與一個生產(chǎn)公司的財務(wù)部工作性質(zhì)一樣，承擔著委員會經(jīng)營預算匯編小組的工作。

39、為什么各部門、辦事處的預算都要上報財務(wù)部?

分兩種情況分析：

一是，只是一個生產(chǎn)公司的企業(yè)或集團：抄送財務(wù)部的目的是，便于日常的財務(wù)分析和控制信息的跟蹤反饋。

二是，兩個生產(chǎn)公司以上的企業(yè)或集團：道理同上。同時，集團化的預算上報流程必須在以上作出適當?shù)恼{(diào)整，即：辦事處

公司(對應(yīng)部門)

集團(對應(yīng)部門)

委員會小組

委員會

第七章專項預算

第三十條

專項預算是指獨立于以上經(jīng)營預算以外的某一項或某一方面經(jīng)濟活動的專門預算。例如：資本支出預算、促銷預算、品牌預算、基建項目預算、固定資產(chǎn)增加或改造預算等。

講解：