企業(yè)財務預算管理規(guī)范
財務預算管理是企業(yè)預算管理的一個分支,也是預算管理的核心部分。下面通過企業(yè)管理網(wǎng)讓我們一起淺議企業(yè)財務預算管理的信息。
財務預算管理作為一種有效的管理手段及其在企業(yè)經(jīng)營中的獨到功能和作用,是企業(yè)全面預算體系中一個重要的組成部分,在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮了重要作用,越來越受到企業(yè)界的重視。將其作為深化企業(yè)改革,強化企業(yè)內(nèi)部科學管理的一項重要任務來抓。但是,企業(yè)在實施財務預算管理過程存在一些問題,財務預算管理仍然需要改進和加強。
一、企業(yè)財務預算管理中存在的問題
企業(yè)實行財務預算管理,需要對預算的范圍、編制依據(jù)、預算審批與調(diào)整、預算監(jiān)督與考核等內(nèi)容進行規(guī)范。但從執(zhí)行情況看,在財務預算的編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等方面仍存在不盡完善之處,難以輔助、支持企業(yè)財務決策。
1.財務預算目標偏離了生產(chǎn)經(jīng)營實際
財務預算目標從屬于、服從于企業(yè)目標,但在企業(yè)活動中常常會出現(xiàn)嚴格按預算規(guī)定,始終圍繞預算目標,而忘卻了首要職責是實現(xiàn)企業(yè)目標的狀況。究其原因,一是沒有恰當掌握預算控制力度,二是預算指標沒有很好地體現(xiàn)企業(yè)目標的要求,或是經(jīng)濟環(huán)境的變化造成預算目標和企業(yè)目標的偏離。為了防止預算控制中出現(xiàn)目標置換,一方面應當使預算更好地體現(xiàn)計劃的要求,另一方面應適當掌握預算控制力度,使預算具有一定的靈活性。2.財務預算指標的確定缺乏科學、合理的依據(jù)
沒有以科學求實的態(tài)度認真編制,而是流于形式。對預算的編制多采用“經(jīng)驗論”,以簡單的百分比增長模式確定預算,不能有效協(xié)調(diào)企業(yè)本部與各基層單位的目標。由于缺乏一套科學、合理的預算指標定額標準,各基層單位在預算編制中盡量多列成本,少列收入,使預算的執(zhí)行結(jié)果難以保證。企業(yè)內(nèi)部的財務預算管理還不到位,企業(yè)預算管理體系基礎(chǔ)薄弱。
3.財務預算的過程監(jiān)控措施不力
有些企業(yè)對財務預算管理比較粗放,對預算執(zhí)行過程監(jiān)控不及時,權(quán)責劃分不明確,財務預算體系不能及時反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題,并落實相關(guān)責任;有些企業(yè)則認為應對企業(yè)未來經(jīng)營的每一個細節(jié)都做出具體的規(guī)定,實際上這樣做會導致各職能部門缺乏應有的余地,不可避免地影響企業(yè)運營效率。
4.財務預算分析方法有待改進
主要表現(xiàn)在,對預算執(zhí)行情況多采用手工編制各項預算分析報表,而且多使用傳統(tǒng)的簡單的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析方法,以經(jīng)驗定論,沒有充分引入相應的數(shù)學方法、數(shù)學模型,使財務決策、分析定量化,使預算分析結(jié)論不能客觀、準確的反映生產(chǎn)經(jīng)營實際狀況。原因是企業(yè)雖然實現(xiàn)了會計電算化,但僅實現(xiàn)以機代賬,沒有建立以預算管理為中心運轉(zhuǎn)的企業(yè)現(xiàn)代化財務管理信息系統(tǒng),尚未有效發(fā)揮企業(yè)網(wǎng)絡財務的管理效能,沒有開發(fā)、建立一套與財務、生產(chǎn)、業(yè)務流程相對接的預算管理軟件,增加了統(tǒng)計分析的工作量,降低了工作效率和準確性。
二、加強企業(yè)財務預算管理的基本思路
企業(yè)加強財務預算管理,使其在企業(yè)經(jīng)營管理過程中發(fā)揮積極作用,需要堅持下面幾點基本原則或思路:
1.提高企業(yè)對財務預算管理重要性的認識
企業(yè)實行財務預算管理的意義重大,應當重視財務預算管理工作,提高對財務預算管理的認識,由財務部門牽頭,各職能部門之間要做好內(nèi)部協(xié)作和管理工作,推進財務預算的順利進行。企業(yè)應當重視財務預算管理工作,提高企業(yè)對財務預算管理的認識,將財務預算作為制定、落實內(nèi)部經(jīng)濟責任制的依據(jù)。
2.確定客觀、合理的財務預算指標
預算盡管是大型企業(yè)集團治理企業(yè)的有效手段,但它并非萬能的靈丹妙藥,不同的企業(yè)需要結(jié)合自身特點,制定適合企業(yè)的預算及管理管理方式,不能照搬照抄別人的模式。要使預算做到科學合理,就必須進行詳細的調(diào)查研究,深入實踐,細分預算對象,考慮各種內(nèi)在和外在的影響因素,掌握足夠大的信息量,只有這樣才能使預算做到科學、嚴謹,可行性強,不致流于形式。
實行財務預算管理不只是財務部門的工作,而是整個企業(yè)內(nèi)部各項資源的最優(yōu)整合,它的系統(tǒng)性和戰(zhàn)略性要求企業(yè)銷售、生產(chǎn)等各業(yè)務部門共同參與,僅僅依靠財務部門是不可能單獨完成預算管理重任的。財務部門,要主動做好協(xié)調(diào)工作,對各有關(guān)部門給予具體幫助,協(xié)作相關(guān)部門要樹立全局觀念,為財政預算工作提供方便,積極幫助查找資料;對有爭議的事項,共同探討,達成共識。
三、加強企業(yè)財務預算管理的具體對策與建議
企業(yè)加強財務預算管理,可以考慮從監(jiān)控、分析、反饋、考核等環(huán)節(jié)建立動態(tài)監(jiān)控機制、綜合分析機制、反饋機制、激勵與約束機制,以提高企業(yè)財務預算管理水平。
1.建立財務預算的動態(tài)監(jiān)控機制
建立嚴格的授權(quán)批準制度,明確企業(yè)各級主管領(lǐng)導授權(quán)審批的權(quán)限和范圍,分工負責,在預算指標內(nèi)進行審批,并承擔控制預算的經(jīng)濟責任。
預算執(zhí)行的好壞,很大程度上取決于預算項目管理和控制水平,預算管理工作最大的難度就是日?？刂?各部門要在月底前后根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃編制次月的月度財務預算報至財務部門,每月重點放在日常跟蹤和調(diào)控上,當月預算未完成的部分,力爭在下月的滾動預算中補上,可以改善預算控制不力,執(zhí)行進度不均衡、年底結(jié)算資金超支額較大等問題。
2.建立財務預算的綜合分析機制
為了讓管理者了解財務預算內(nèi)容,便于審議、分析、考核、監(jiān)督、作出決策,層層落實預算責任,也為了使經(jīng)辦人便于編制財務預算,需要設置各項表格。財務預算的編制流程,是先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算,后財務預算,并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務的類型及其責任權(quán)限,編制不同形式的財務預算。
企業(yè)財務管理部門及各預算執(zhí)行單位應當充分收集有關(guān)財務、業(yè)務、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料,根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法,從定量與定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。由財務預算委員會定期召開財務預算執(zhí)行分析會議,全面掌握財務預算的執(zhí)行情況,當預算數(shù)和實際完成數(shù)不同時,這個分析既要考慮客觀情況的影響,也要考慮主觀因素的影響,找出差異的原因,以利于以后預算的制定和企業(yè)經(jīng)營策略的調(diào)整。
企業(yè)可以建立月度分析例會制度。每月由預算執(zhí)行單位根據(jù)上月預算指標完成進度,認真編寫財務分析報告,分析存在的問題,揭示費用控制的難點和重點。由財務部門、基層單位主要領(lǐng)導、相關(guān)職能部門對財務分析報告進行討論,進一步分析單位內(nèi)部存在的矛盾和問題,制定應對策略、加強內(nèi)部管理措施,以保證生產(chǎn)經(jīng)營高效平穩(wěn)地運行。對完成較差的主要預算指標、矛盾突出的重點單位,列為跟蹤監(jiān)控的重點對象,深入調(diào)研,組織力量專項幫促,分析費用增減變動的主客觀原因,提出整改、補救措施加以控制。
3.建立財務預算的反饋機制
財務預警系統(tǒng)以企業(yè)信息化為基礎(chǔ),對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中潛在的風險進行實時監(jiān)控。建立財務預警系統(tǒng),就要求對預算執(zhí)行過程定期進行實質(zhì)性測試,通過測試,將實際數(shù)與預算數(shù)或其他標準數(shù)進行對比,考察可能出現(xiàn)的變動趨勢,確定差異的性質(zhì),反映出企業(yè)目前生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題,可以按月采取下預警通知單的形式下發(fā)的有關(guān)的責任部門,及時向有關(guān)部門和領(lǐng)導提出警示,隨時調(diào)節(jié)實際過程,以消除差異,順利實現(xiàn)預算指標。
如何建立預算管理體系,有效利用網(wǎng)絡資源加強預算監(jiān)控,是預算管理面臨的新課題。應當開發(fā)包括管理軟件在內(nèi)的廣闊的網(wǎng)絡資源,提高預算管理的質(zhì)量和效率,把預算管理工作提高到一個新的起點。
財務預算軟件與生產(chǎn)用軟件互聯(lián),實現(xiàn)財務預算系統(tǒng)與銷售、供應、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享,使企業(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營能沿著預算管理軌道科學合理地進行。
財務預算軟件與財務部軟件系統(tǒng)互聯(lián),使財務預算可隨時匯集財務會計信息,查詢子公司資金流向、避免了傳統(tǒng)手工填制預算表的弊端,保障了預算管理信息傳遞的效率和質(zhì)量,有效地支持了企業(yè)集團的決策能力,增強了競爭力。
通過財務預算互聯(lián)網(wǎng),實現(xiàn)財務信息與業(yè)務流程一體化,實現(xiàn)規(guī)避財務風險,提高預算使用效率的目的,逐步引進國外先進的預算思想,變革內(nèi)部管理模式,合理預算資金,配置資源,全面實現(xiàn)企業(yè)集團預算管理的水平。
4.建立財務預算激勵和約束機制
預算作為一種價值化的目標體系,在期末終了,對其執(zhí)行和完成情況,也應通過合理的程序進行考評,獎優(yōu)罰劣,體現(xiàn)客觀公正,發(fā)揮預算的激勵和約束作用,為此,建立合理的預算考評體系是十分必要的。應實行人本主義的法治,要達到制度約束與人性化自我控制機制的統(tǒng)一,管理科學與管理藝術(shù)的統(tǒng)一;財務預算工作的生命線是考核與獎懲,要通過科學的方法進行考核,改革舊的、固有的激勵政策,發(fā)揮員工的積極性和創(chuàng)造性。
建立健全內(nèi)部規(guī)章制度和嚴格的考核機制,確保預算管理體系真正發(fā)揮效益。企業(yè)應結(jié)合自身特點制定好各自的《預算管理辦法》、《實施細則》等內(nèi)部規(guī)章制度,嚴格預算的約束機制,規(guī)范完善企業(yè)預算管理工作。由各級預算管理委員會定期召開各項預算執(zhí)行分析考核會議,結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟責任制考核,與預算執(zhí)行單位負責人的獎懲掛鉤,并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。將預算管理與激勵機制相結(jié)合,對完成指標的給予獎勵,沒有完成指標的給予懲罰。
