第1篇 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 管理制度
為加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 , 建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序 , 提高會(huì)計(jì)工作水平 , 根據(jù)〈中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法〉有關(guān)規(guī)定 , 參照〈國(guó)家會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范〉條例標(biāo)準(zhǔn) , 結(jié)合〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉有關(guān)內(nèi)容, 以及廣州市睿捷經(jīng)貿(mào)咨詢顧問有限公司會(huì)計(jì)核算的具體要求 , 特制定了廣州市睿捷經(jīng)貿(mào)咨詢顧問有限公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 .
一,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的涵義
財(cái)務(wù)是指企業(yè)為達(dá)到既定目標(biāo)所進(jìn)行的籌集資金和運(yùn)用資金的活動(dòng).在管理經(jīng)營(yíng)過程中,各類咨詢服務(wù)費(fèi),代辦服務(wù)費(fèi),各種兼營(yíng)性服務(wù)的收入和相應(yīng)的開支等,就構(gòu)成了咨詢公司的資金運(yùn)行.
財(cái)務(wù)管理就是咨詢顧問公司資金運(yùn)行的管理,在資金運(yùn)行過程中,包括各類咨詢服務(wù)費(fèi),代辦服務(wù)費(fèi)等資金的籌集,使用,耗費(fèi),收入和分配.要按照政府有關(guān)規(guī)定,規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算.
財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容有:對(duì)資金籌集運(yùn)用的管理,有償服務(wù)管理費(fèi)的管理,流動(dòng)資金和專用資金的管理,資金分配的管理,財(cái)務(wù)收支匯總平衡等等.
財(cái)務(wù)管理的任務(wù)是:
(一)籌集,管理資金
這就是要保證經(jīng)營(yíng)的需要,加快資金周轉(zhuǎn),不斷提高資金運(yùn)用的效能,尤其是提高自有資金的收益率.公司的主要經(jīng)濟(jì)來源是有償服務(wù)管理費(fèi)收入,要加強(qiáng)有償服務(wù)管理費(fèi)的收費(fèi)工作,做到應(yīng)收盡受,提高回收率.另外,在資金使用上,對(duì)各項(xiàng)支出要妥善安排,嚴(yán)格控制,注意節(jié)約,防止浪費(fèi).充分發(fā)揮資金的效果.
(二)經(jīng)濟(jì)核算
通過財(cái)務(wù)活動(dòng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,改善經(jīng)營(yíng)管理,降低成本,不斷降低消耗,增加積累,提高投資效益和經(jīng)濟(jì)效益.
(三)財(cái)務(wù)監(jiān)督
實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律.公司的經(jīng)營(yíng),管理,服務(wù),必須依據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)以及財(cái)務(wù)計(jì)劃,對(duì)公司預(yù)算開支標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督,使資金的籌集合理合法,資金運(yùn)用的效果不斷提高,確保資金分配兼顧國(guó)家,集體和個(gè)人三者的利益.同時(shí),要在分配收益上嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定,及時(shí)上繳各種稅金,彌補(bǔ)以前年度虧損,提取法定公積金,公益金,并向投資者分配利潤(rùn).
二,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度
財(cái)務(wù)管理制度是公司內(nèi)部管理的重要制度,是保證有關(guān)財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化,標(biāo)準(zhǔn)化的一系列具體規(guī)定.可分為以下幾類制度:
(一)會(huì)計(jì)核算方法及憑證賬冊(cè)制度
(1) 會(huì)計(jì)年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止;
(2) 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣;
(3) 采用借貸復(fù)式計(jì)賬法,會(huì)計(jì)科目和核算方法以公司預(yù)算會(huì)計(jì)為主,結(jié)合實(shí)際,設(shè)置銀行現(xiàn)金日記賬,總分類賬,各項(xiàng)明細(xì)分類賬;
(4) 原始憑證是計(jì)賬的依據(jù),財(cái)會(huì)人員必須認(rèn)真審核各種原始憑證,要求一切原始憑證必須手續(xù)完備,合法,內(nèi)容真實(shí),數(shù)字正確,日期和印章齊全,大,小寫相符等,不得有白條報(bào)賬,不得有涂改.一切原始憑證經(jīng)審核無誤后,才能填制記賬憑證,據(jù)以記賬;
(5) 財(cái)會(huì)記賬員應(yīng)對(duì)一切原始憑證記賬負(fù)責(zé),賬簿的記載不得挖補(bǔ),涂改或用褪色藥水消除字跡,記賬應(yīng)使用鋼筆,不準(zhǔn)用鉛筆或圓珠筆,發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)根據(jù)性質(zhì),采用劃線更正或紅線更正.憑證,賬冊(cè)應(yīng)根據(jù)專人列冊(cè)登記,妥善保管,不得丟失.有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表,賬冊(cè),會(huì)計(jì)憑證保存年限按規(guī)定辦理;
(6) 指定專人保管一切未使用的重要空白憑證,如支票,現(xiàn)金收據(jù),票據(jù)等,動(dòng)用時(shí)由領(lǐng)用人辦理領(lǐng)用手續(xù).對(duì)誤寫的收據(jù)或作廢的支票,應(yīng)注銷作廢章,妥善保存,不得銷毀廢棄.
(二)貨幣資金管理制度
(1)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,除抵補(bǔ)現(xiàn)金庫(kù)存外,非經(jīng)銀行同意,不得將業(yè)務(wù)收入坐支留用,嚴(yán)格分清收支兩條線;
(2)做好庫(kù)存現(xiàn)金的保管工作,有關(guān)證券和現(xiàn)金必須放在銀箱內(nèi),確保安全.對(duì)指定使用備用金的人員必須進(jìn)行定期檢查,核對(duì),做好備用金的管理,庫(kù)存現(xiàn)金不得超過銀行規(guī)定的限額.
①建立健全現(xiàn)金賬目,做到日清月結(jié),錢賬相符,杜絕白條抵庫(kù)或賬外現(xiàn)金,禁止私立'小金庫(kù)';
②對(duì)超過現(xiàn)金收付限額以上的收付款項(xiàng),必須通過銀行結(jié)算.
(三)費(fèi)用現(xiàn)金報(bào)銷制度
為了加強(qiáng)現(xiàn)金報(bào)銷管理,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政紀(jì)律,對(duì)各項(xiàng)現(xiàn)金報(bào)銷擬定以下制度:
(1)差旅費(fèi)報(bào)銷制度;
(2)招待費(fèi)報(bào)銷制度;
(四) 往來賬目清理制度
做好結(jié)賬收付款的工作是保證管理正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié).財(cái)務(wù)人員要及時(shí)結(jié)賬收款,摧收應(yīng)收賬款.過月未收的賬款,要上門催收.對(duì)月終尚未清理的債權(quán)債務(wù),應(yīng)查明原因,列出清冊(cè).財(cái)會(huì)人員不能解決的事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo).
(五)會(huì)計(jì)報(bào)表制度
會(huì)計(jì)報(bào)表是經(jīng)營(yíng)收支執(zhí)行情況的重要組成部分,其書寫報(bào)告是領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門了解管理部經(jīng)濟(jì)狀況和領(lǐng)導(dǎo)工作的重要信息資料,也是編制下半年收支計(jì)劃的重要依據(jù).所以,要保證報(bào)表的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確,內(nèi)容完整,報(bào)送及時(shí),手續(xù)完備.對(duì)年度結(jié)算報(bào)表,應(yīng)附有分析收支計(jì)劃執(zhí)行情況的說明.
三,財(cái)務(wù)管理的機(jī)構(gòu)及職責(zé)
(一)財(cái)務(wù)部門機(jī)構(gòu)的設(shè)置
公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與其他行業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置也大致相同,根據(jù)公司的具體情況,人員可以靈活配備.財(cái)會(huì)部門一般可設(shè)置下列人員:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部經(jīng)理,主管會(huì)計(jì),出納,統(tǒng)計(jì)員.
(二)財(cái)會(huì)人員的崗位職責(zé)
1.財(cái)會(huì)部經(jīng)理
(1)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé),組織公司的財(cái)會(huì)管理工作,當(dāng)好企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理參謀;
(2)每月,每季審核各種會(huì)計(jì)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表,寫出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)表,送企業(yè)法人審閱;
(3)檢查,監(jiān)督管理各項(xiàng)費(fèi)用的及時(shí)收繳,保證企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn);
(4)審核控制各項(xiàng)費(fèi)用的支出,杜絕浪費(fèi);
(5) 根據(jù)行業(yè)的具體特點(diǎn),依據(jù)財(cái)會(huì)管理有關(guān)法規(guī),政策,文件,制定財(cái)會(huì)管理具體制度和操作程序;
(6) 組織擬定各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算方案,送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審核,修定;
(7) 研究熟悉和實(shí)施相關(guān)的工商,財(cái)會(huì)及稅務(wù),物價(jià)等管理制度,運(yùn)用法律,行政處分和經(jīng)濟(jì)手段保護(hù)公司的合法權(quán)益.
2.主管會(huì)計(jì)
(1)向部門經(jīng)理負(fù)責(zé),具體組織好本部門的日常管理工作;
(2)每日做好各種會(huì)計(jì)憑證和賬務(wù)處理工作;
(3)每月,每季按時(shí)做好各種會(huì)計(jì)報(bào)表,定期公布費(fèi)用收繳及使用情況;
(4)負(fù)責(zé)檢查,審核各下屬的收支賬目,向公司領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)匯報(bào)工作情況;
(5)檢查銀行,庫(kù)存現(xiàn)金和資產(chǎn)賬目,做到賬賬相符,賬實(shí)相符;
(6)按照行業(yè)特點(diǎn)和需要,分類計(jì)賬;完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的財(cái)會(huì)工作.
3.出納
(1)遵守公司員工守則和財(cái)務(wù)管理制度;
(2)管理好公司的現(xiàn)金收付,銀行存款的存取,保管現(xiàn)金,有價(jià)證券,銀行支票等;
(3)及時(shí)追收企業(yè)各種應(yīng)收款項(xiàng),保護(hù)公司利益不受損失;
(4)編制有關(guān)現(xiàn)金收付記賬憑證,現(xiàn)金日記賬,銀行日記賬的工作;
(5)及時(shí)辦理各項(xiàng)轉(zhuǎn)賬,現(xiàn)金支票,按月將銀行存款余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符,并交會(huì)計(jì)作賬.
4.統(tǒng)計(jì)員(電腦員)
(1)及時(shí)統(tǒng)計(jì),存儲(chǔ)各種費(fèi)用收付資料,供主管會(huì)計(jì)參考;
(2)維護(hù)好電腦設(shè)備,保管好所有資料,對(duì)變動(dòng)資料數(shù)據(jù)應(yīng)及時(shí)修改并存儲(chǔ);
(3)及時(shí)輸入打印收費(fèi)通知單,保證費(fèi)用的按時(shí)收繳.
二00五年五月
第2篇 第1人民醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作制度
第一人民醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作制度
1、按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。
2、發(fā)生下列事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算:
(1)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付;
(2)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用;
(3)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;
(4)資本、基金的增減;
(5)收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算;
(6)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理;
(7)其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。
3、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行,保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各項(xiàng)相一致。
4、會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。
5、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。
會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用,符合國(guó)家統(tǒng)一事業(yè)行政單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
6、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)的內(nèi)容和要求必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿,不得設(shè)置帳外帳、不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。
會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料,應(yīng)當(dāng)建立檔案,妥善保管。會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等都依據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行。
實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位,有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。
7、會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。
8、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化,所使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的要求,必須符合財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定。
第3篇 公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度
公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度(五)
1、認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》,嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。
2、做好預(yù)決算工作。做到經(jīng)費(fèi)使用有預(yù)算,杜絕支出的隨意性。年初由科(院)本著量入為出的原則,作出預(yù)算草案,經(jīng)總公司審查,總經(jīng)理辦公會(huì)討論通過。預(yù)算經(jīng)審批后,將嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。年終根據(jù)預(yù)算支出情況,做好年度決算工作。
3、公司購(gòu)買物品原則上在上級(jí)指定地點(diǎn)和商店購(gòu)買,所購(gòu)物品必須先入庫(kù)后出庫(kù)。報(bào)銷時(shí),報(bào)銷單必須附有入庫(kù)驗(yàn)收單,驗(yàn)收人、經(jīng)辦人、領(lǐng)款人簽字蓋章。領(lǐng)用時(shí)要嚴(yán)格執(zhí)行審批程序,出庫(kù)物品必須經(jīng)審批簽字,庫(kù)管員方可發(fā)放。
4、嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定。購(gòu)置集控商品、1000元大額支出及大額對(duì)外借款、捐助等,必須經(jīng)過經(jīng)理辦公會(huì)集體研究,按規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。
5、堅(jiān)持定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和報(bào)告制度。做到收支情況定期向公司總支委員會(huì)、職代會(huì)報(bào)告,增強(qiáng)透明度。
6、嚴(yán)格費(fèi)用審批。各類費(fèi)用的發(fā)生,必須先提交報(bào)告,經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)明確認(rèn)定后方可發(fā)生,否則一律不予報(bào)銷;各部門及公司領(lǐng)導(dǎo)發(fā)生的招待費(fèi)、差旅費(fèi)必須經(jīng)部門主管、公司主管初簽后,再經(jīng)總經(jīng)理復(fù)簽方可報(bào)銷;其它正常的計(jì)劃內(nèi)費(fèi)用由經(jīng)營(yíng)經(jīng)理與副總經(jīng)理會(huì)簽;走訪慰問、文明創(chuàng)建及支部活動(dòng)等黨群工作發(fā)生的費(fèi)用由總支副書記與副總經(jīng)理會(huì)簽后報(bào)總經(jīng)理理簽字審批報(bào)銷;總經(jīng)理出差期間,發(fā)生的常規(guī)性費(fèi)用由副總經(jīng)理代行審批。
7、嚴(yán)格執(zhí)行借還公款制度。出差人員或購(gòu)物需要借款的,要從嚴(yán)掌握。辦完事后,應(yīng)及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù),不可拖辦,影響正常的財(cái)務(wù)秩序。否則,按礦有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
9、財(cái)務(wù)報(bào)表除按時(shí)上報(bào)外,每月五日前報(bào)總經(jīng)理、副總經(jīng)理一份,每半年進(jìn)行一次財(cái)務(wù)會(huì)審。
第4篇 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度怎么寫
1---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度
第一章總則
第一條
為了保證公司會(huì)計(jì)資料正確可靠，防止會(huì)計(jì)差錯(cuò)及營(yíng)私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于公司審計(jì)工作的開展，加強(qiáng)公司各管理崗位的責(zé)任心，維護(hù)公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律，特制定本制度。
第二條
本制度所稱內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。
第二章貨幣資金的內(nèi)控制度
第一節(jié)現(xiàn)金內(nèi)控制度
第三條
現(xiàn)金的收付由公司專職出納負(fù)責(zé)，不得多人管理現(xiàn)金的收付，以免責(zé)任不清。
第四條
現(xiàn)金的收支要及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)。
2---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
第五條
不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫(kù)，任何人不經(jīng)批準(zhǔn)均不得借用現(xiàn)金。
第六條
遵守銀行規(guī)定的庫(kù)存限額。
第七條
嚴(yán)禁出納員填制現(xiàn)金的收款、付款記賬憑證。
第八條
由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管組織對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金每月至少盤點(diǎn)一次，如發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，要立即查明原因，分清責(zé)任，并由責(zé)任人賠償損失。
第九條
財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管應(yīng)經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實(shí)是否相符。
第十條
必須用保險(xiǎn)柜保管現(xiàn)金。
嚴(yán)禁用木箱、木柜保管現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金置放在辦公桌內(nèi)。
第十一條
遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點(diǎn)，超過起點(diǎn)的支出應(yīng)使用支票支付。
3. ---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
第十二條
領(lǐng)用備用金的單位或個(gè)人以及出差人員應(yīng)及時(shí)報(bào)賬，如無必要繼續(xù)使用備用金，應(yīng)及時(shí)收回銷賬。
出差人員返回后應(yīng)及時(shí)至財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)，借款無法核銷的，應(yīng)說明理由并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。
出差返程后長(zhǎng)時(shí)間即不辦理借款核銷手續(xù)，又不說明理由的，財(cái)務(wù)部門有權(quán)從工資中扣除借款。
第十三條
未經(jīng)過批準(zhǔn)，不得使用與借款內(nèi)容相左的單據(jù)辦理借款核銷手續(xù)。
第十四條
費(fèi)用報(bào)銷憑證應(yīng)由出納對(duì)金額進(jìn)行二次審核，以減少差錯(cuò)。
第十五條
付出現(xiàn)金應(yīng)取得憑證，如收據(jù)、發(fā)票、費(fèi)用單據(jù)等。
報(bào)銷憑證必須經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字才可報(bào)銷。
購(gòu)買貨物憑證必須經(jīng)公司倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后，經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字、才能報(bào)銷。
第二節(jié)銀行存款內(nèi)控制度
第十六條
銀行預(yù)留印鑒至少由兩人分管。
4---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
第十七條
空白支票禁止提前加蓋印件。
第十八條
遵守國(guó)家規(guī)定的信貸紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律，不出租出借賬戶，不
開空頭支票。
第十九條
妥善保管空白支票，匯票和本票，并設(shè)置備查登記簿，登記其購(gòu)入，發(fā)出和注銷情況。
第二十條
及時(shí)與銀行對(duì)帳，查明未達(dá)帳項(xiàng)及發(fā)生原因，并編制銀行未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表。
第二十一條
出納原則上不應(yīng)簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票，如工作需要，也應(yīng)控制其份數(shù)。
領(lǐng)用人對(duì)領(lǐng)用的空白支票應(yīng)妥善保管，如有遺失而造成本單位經(jīng)濟(jì)損失者，應(yīng)予以賠償。
空白支票使用后應(yīng)及時(shí)交財(cái)務(wù)部門記賬和注銷。
第三節(jié)有價(jià)證券內(nèi)控制度
第二十二條
5---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合公司有價(jià)證券包括但不限于：大額定期存單，未到期的商業(yè)承兌匯票及銀行承兌匯票，收到的出口信用證，貨物提單等貨權(quán)憑證。
第二十三條
對(duì)于金額巨大的有價(jià)證券，公司應(yīng)租用金融機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)箱儲(chǔ)存。
第二十四條
有價(jià)證券的保存和取出，必須由2人以上同時(shí)在場(chǎng)方可辦理，并須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)同意。
第二十五條
對(duì)于未到期的商業(yè)承兌匯票及銀行承兌匯票的背書轉(zhuǎn)讓，視同貨幣資金處理，必須辦理有效審批手續(xù)后方可進(jìn)行。
第四節(jié)工資內(nèi)控制度
第二十六條
財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)工資發(fā)放的工作人員應(yīng)認(rèn)真與人事管理部門核對(duì)在冊(cè)職工人
員姓名，工資標(biāo)準(zhǔn)，各種津貼和補(bǔ)貼的金額。
第二十七條
財(cái)務(wù)部門根據(jù)人事管理部門開具的聘用臨時(shí)工姓名，工資數(shù)額及有關(guān)補(bǔ)助的說明認(rèn)真核對(duì)臨時(shí)工工資情況。
6---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
第二十八條
核對(duì)離職人員是否從工資表中刪除。
第二十九條
核對(duì)各項(xiàng)應(yīng)扣款是否正確。
第三十條
根據(jù)審核過的工資計(jì)算表或工資匯總表編制記賬憑證。
第三十一條
審查銀行劃卡數(shù)與工資明細(xì)數(shù)及匯總實(shí)發(fā)數(shù)是否一致。
第三十二條
核查工資標(biāo)準(zhǔn)的變動(dòng)及有關(guān)津貼的變動(dòng)是否通過公司領(lǐng)導(dǎo)審批。
第四章實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控制度
第一節(jié)原材料內(nèi)控制度
第三十三條
公司設(shè)立專門的倉(cāng)庫(kù)由專人保管材料物資。
第三十四條
7---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合對(duì)已采購(gòu)回的材料建立驗(yàn)收制度，登記采購(gòu)(合同)數(shù)，實(shí)收數(shù)，短缺數(shù)等。
第三十五條
各種材料物資應(yīng)妥善保管，按品名、規(guī)格定位堆放，并掛貼標(biāo)簽，以便帳實(shí)核對(duì)。
第三十六條
倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)隨時(shí)掌握并反饋材料物資的最高、最低儲(chǔ)備量，以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要并避資金積壓。
第三十七條
實(shí)行定期盤存制度，每月至少盤點(diǎn)一次，并與材料帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對(duì)，若發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧，應(yīng)及時(shí)查明原因，并填寫盤存報(bào)告單報(bào)本部門及財(cái)務(wù)部門分別情況進(jìn)行處理。
第三十八條
對(duì)易潮，易霉物資要經(jīng)常檢查庫(kù)內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。
對(duì)易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封。
對(duì)易燃、易爆物資要加強(qiáng)防火，對(duì)貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。
第三十九條
8---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合對(duì)各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)出，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。
倉(cāng)庫(kù)保管員只有根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的領(lǐng)料單，或銷售憑證方能發(fā)料，領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽章。
第四十條
對(duì)于委托外單位加工的材料，倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)根據(jù)材料部門填寫的'委托外加工發(fā)料通知單'進(jìn)行發(fā)料，有關(guān)聯(lián)交送材料部門和財(cái)會(huì)部門憑以記賬。
倉(cāng)庫(kù)保管同時(shí)應(yīng)在備查登記簿中予以登記，加工完成驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)要注銷原記錄。
企業(yè)內(nèi)任何人未經(jīng)批推和辦理法定手續(xù)，不得發(fā)出、變賣和贈(zèng)送材料，或用一種材料交換另一種材料。
第四十一條
倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)稽核所經(jīng)管的材料帳卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。
財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)稽核材料的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查材料部門的帳、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。
第四十二條
對(duì)于邊角廢料應(yīng)做到合理回收，及時(shí)入庫(kù)，加強(qiáng)材料的綜合利用。
第二節(jié)產(chǎn)成品內(nèi)控制度
第四十三條公司設(shè)立專門的倉(cāng)庫(kù)由專人保管產(chǎn)成品物資。
9---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
第四十四條生產(chǎn)車間加工完畢的產(chǎn)品，經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)合格后，填制產(chǎn)成品交庫(kù)單，連同產(chǎn)品交成品庫(kù)點(diǎn)收，車間和成品倉(cāng)庫(kù)的經(jīng)手人應(yīng)在產(chǎn)品入庫(kù)單上簽字，作為產(chǎn)品入庫(kù)的憑證。
第四十五條'入庫(kù)單'一般一式三份，一份由成品庫(kù)記賬，一份退生產(chǎn)車間計(jì)算產(chǎn)量，一份送財(cái)務(wù)部門記賬。
月末各方的合計(jì)數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級(jí)進(jìn)行核對(duì)。
第四十六條
對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品應(yīng)妥善保管，盡量避免露天存放，以防變質(zhì)。
對(duì)銷貨退回的產(chǎn)品，也應(yīng)及時(shí)送交成品庫(kù)辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。
第四十七條
產(chǎn)成品銷售時(shí)，銷售部門根據(jù)購(gòu)貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫(kù)提貨單（物資出門證）。
一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記賬，一份送財(cái)務(wù)部門收款記賬。
第四十八條
銷貨發(fā)票應(yīng)具備銷售產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)等方面的內(nèi)容。
應(yīng)由開票人以外的人員復(fù)核其所填內(nèi)容，是否與購(gòu)貨單位的訂貨單或合同一致。
第四十九條
10
---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合倉(cāng)庫(kù)保管(發(fā)貨人)接到'提貨單'聯(lián)后，提出應(yīng)發(fā)的貨物，核對(duì)無誤后方能包裝發(fā)運(yùn)。
第五十條倉(cāng)庫(kù)保管等直接經(jīng)手銷售的人員，不得兼管與銷售有關(guān)的賬簿(如銷售，應(yīng)收銷貨款)的記賬工作。
第五十一條每月終了，銷售部門與成品庫(kù)在帳卡、帳實(shí)核對(duì)相符后，要編制產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存報(bào)表送財(cái)務(wù)部門對(duì)帳，保證帳實(shí)相符。
第三節(jié)產(chǎn)品及半成品內(nèi)控制度
第五十二條
外購(gòu)半成品的管理，視同材料購(gòu)入處理，由材料部門負(fù)責(zé)。
第五十三條
自制半成品若需送交半成品庫(kù)的，其管理辦法同產(chǎn)成品的管理流程。
第五十四條
委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出和收回時(shí)的處理手續(xù)比照委托外單位加工材料處理。
第五十五條
月末要清查盤點(diǎn)，盤點(diǎn)由生產(chǎn)部門和車間核算員參加，可能時(shí)財(cái)務(wù)部應(yīng)派員參加，盤點(diǎn)完畢要填寫在產(chǎn)品盤存表，以便正確計(jì)算在產(chǎn)品成本。
11---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合第四節(jié)固定資產(chǎn)內(nèi)控制度
第五十六條
公司固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門及財(cái)務(wù)部門共同管理，各司其職。
第五十七條
對(duì)房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要及時(shí)組織驗(yàn)收，登記固定資產(chǎn)。
第五十八條
資產(chǎn)管理部門對(duì)報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)登記清理費(fèi)用、殘值收入，或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入，并報(bào)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。
第五十九條
建立臨時(shí)性租入固定資產(chǎn)備查薄。
第六十條
接受損贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計(jì)價(jià)核算和管理。
第六十一條
外單位投入固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理保管。
12---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
第六十二條
固定資產(chǎn)折舊采用直線法。
對(duì)已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，按照該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。
第六十三條
在年度會(huì)計(jì)決算前，由資產(chǎn)管理部門組織進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，以查明資產(chǎn)實(shí)物狀況。
第六十四條
對(duì)意外災(zāi)害損失應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)、盤點(diǎn)及損失程度的評(píng)估，并及時(shí)向保險(xiǎn)公司索賠。
第五章供銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第一節(jié)供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第六十五條
申請(qǐng)購(gòu)貨的部門提出采購(gòu)單，經(jīng)采購(gòu)部門審核報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后匯總編制采購(gòu)計(jì)劃。
再與供貨單位簽訂供貨合同或開出購(gòu)貨訂單，組織采購(gòu)。
采購(gòu)計(jì)劃中應(yīng)填明所購(gòu)貨物品名，規(guī)格，數(shù)量，計(jì)劃價(jià)格及質(zhì)量要求等內(nèi)容。
采購(gòu)部門批準(zhǔn)的數(shù)量若與申請(qǐng)單位申報(bào)數(shù)量有異，應(yīng)及時(shí)通知申請(qǐng)部門。
第六十六條
13---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合購(gòu)入的材料物資由倉(cāng)庫(kù)保管組織驗(yàn)收，驗(yàn)收時(shí)應(yīng)將發(fā)票賬單與存查的采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，同時(shí)核對(duì)點(diǎn)收實(shí)物的數(shù)量和質(zhì)量，核對(duì)無誤后填寫驗(yàn)收單或材料入庫(kù)單，并簽字后連同發(fā)票賬單轉(zhuǎn)采購(gòu)部門。
對(duì)有特殊技術(shù)要求的材料物資應(yīng)通過有關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定，檢驗(yàn)合格后方可填制驗(yàn)收單。
第六十七條
倉(cāng)庫(kù)保管登記已驗(yàn)收貨物的明細(xì)賬。
第六十八條
采購(gòu)部門收到倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來的驗(yàn)收單(或入庫(kù)單)和發(fā)票賬單后，須進(jìn)一步與合同、采購(gòu)計(jì)劃核對(duì)無誤后，簽章送財(cái)務(wù)部報(bào)帳。
第六十九條
財(cái)務(wù)部根據(jù)驗(yàn)收單（或入庫(kù)單）和發(fā)票，編制會(huì)計(jì)憑證或辦理付款手續(xù)。
第七十條
若收到的材料在數(shù)量、規(guī)格，質(zhì)量等方面與合同、發(fā)票不符，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定辦理部分拒付或全部拒付手續(xù)，材料倉(cāng)庫(kù)應(yīng)對(duì)所到材料暫時(shí)另行代管。
并在備查簿中予以記錄。
第七十一條
財(cái)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)材料總賬，對(duì)倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬進(jìn)行控制監(jiān)督。
14---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
第七十二條
月末財(cái)務(wù)部門材料總賬與倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，帳與實(shí)物數(shù)量進(jìn)行核對(duì)。
第二節(jié)銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
一、現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第七十三條
銷售部門根據(jù)購(gòu)貨單位的訂貨單或銷貨合同開出物資出門證。
一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記賬，一份送財(cái)務(wù)部門收款記賬。
第七十四條
開票員負(fù)責(zé)根據(jù)銷售部物資出門證開發(fā)票。
開票工作由財(cái)務(wù)部的專人負(fù)責(zé)。
第七十五條
收款員收款。
收款人由財(cái)務(wù)部開票以外的另一人員或銷售部門負(fù)責(zé)，收款人應(yīng)核對(duì)單價(jià)是否有誤，并驗(yàn)算數(shù)量乘單價(jià)是否與金額相符，大小寫是否相符，核對(duì)無誤后收入現(xiàn)金，將款項(xiàng)交財(cái)務(wù)部出納后，在發(fā)票聯(lián)及物資出門證上加蓋現(xiàn)金收訖章，并由會(huì)計(jì)編制收款憑證入賬。
第七十六條
倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨。
客戶持提貨單聯(lián)(或物資出門證)向倉(cāng)庫(kù)取貨。
15---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
第七十七條
出門檢查。
客戶出示物資出門證。
二、賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第七十八條
接受客戶訂貨單。
第七十九條
草擬合同，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批賒銷業(yè)務(wù)。
合同由銷售機(jī)構(gòu)草擬，草擬的合同應(yīng)報(bào)企業(yè)主管銷售業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人審批。
第八十條購(gòu)銷雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。
第八十一條
開出物資出門證及銷貨發(fā)票，并通知倉(cāng)庫(kù)包裝發(fā)貨。
發(fā)票開好后應(yīng)交由另一人審核發(fā)票內(nèi)容是否填寫完整，有無錯(cuò)誤。
銷售發(fā)票應(yīng)由專人管理。
第八十二條
財(cái)務(wù)部門憑發(fā)票編制記賬憑證。
第八十三條
根據(jù)收帳通知聯(lián)記賬，注銷應(yīng)收賬款或沖減應(yīng)收票據(jù)賬戶。
16---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合第八十四條
若因產(chǎn)品質(zhì)量等原因而發(fā)生銷貨退回，則沖減應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等。
第八十五條
倉(cāng)庫(kù)管理部門登記退回的產(chǎn)成品(辦理入庫(kù)手續(xù))。
若因其他原因購(gòu)貨方要求折讓，應(yīng)按銷售折讓的規(guī)定批準(zhǔn)權(quán)限，由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽批意見后財(cái)務(wù)部門才能據(jù)以記帳。
第八十六條
退回產(chǎn)品因質(zhì)量問題需要返修的，應(yīng)辦理出庫(kù)手續(xù)組織返修，返修完畢再辦理入庫(kù)手續(xù)，其返修費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
第八十七條
對(duì)應(yīng)收帳款應(yīng)在款項(xiàng)到期前由銷售部門負(fù)責(zé)辦理有關(guān)函證手續(xù)，負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收帳到期時(shí)的催收和逾期款項(xiàng)的交涉與催收工作。
第八十八條
企業(yè)財(cái)務(wù)部門不得隨意將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作壞帳損失沖減壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)在每一年度決算前對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收帳款，由財(cái)務(wù)部門提交相關(guān)書面情況說明至公司辦公室，由公司辦公定提交公司年度董事會(huì)審議，決議通過后再進(jìn)行帳務(wù)處理。
第5篇 某商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度
企業(yè)中,為規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算等,根據(jù)我國(guó)的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定,企業(yè)如何制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度呢以下整理了詳細(xì)的商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的范本,可供參考。
企業(yè)會(huì)計(jì)工作一定要符合有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和法規(guī)條例,從加強(qiáng)和整頓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的要求出發(fā),正確使用會(huì)計(jì)科目、憑證和賬簿,實(shí)行科目、憑證、賬簿和報(bào)表的規(guī)范化;嚴(yán)格進(jìn)行憑證的審核,事先監(jiān)督和檢查原始憑證的合法性和真實(shí)性,并根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證編制記賬憑證;嚴(yán)格記賬、對(duì)賬、結(jié)賬手續(xù),會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)有規(guī)定的格式和內(nèi)容,按規(guī)定記賬、對(duì)賬和結(jié)賬,并建立健全的會(huì)計(jì)檔案。
為了規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算,真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及國(guó)家其他有關(guān)法律和法規(guī),制定本制度。
第一條
會(huì)計(jì)核算應(yīng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象,記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
第二條
會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。
第三條
會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間,分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度,均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。
第四條
企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。
第五條
企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。
第二章資產(chǎn)
第六條
資產(chǎn),是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源,該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。
第七條
企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
第八條
流動(dòng)資產(chǎn),是指可以在1年或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn),主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用等。
第九條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。
第十條
應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng),是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán),包括:應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)和預(yù)付賬款等。
第十一條
待攤費(fèi)用,是指企業(yè)已經(jīng)支出,但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)(含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用,如低值易耗品攤銷等。
待攤費(fèi)用應(yīng)按其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷,計(jì)入成本、費(fèi)用。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益,應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用,不得再留待以后期間攤銷。
第三章負(fù)債
第十二條
負(fù)債,是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。
第十三條
企業(yè)的負(fù)債應(yīng)按其流動(dòng)性,分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。
第十四條
流動(dòng)負(fù)債,是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù),包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、預(yù)提費(fèi)用等。
第十五條
各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債,應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金,按照確定的利率按期計(jì)提利息,計(jì)入損益。
第四章所有者權(quán)益
第十六條
所有者權(quán)益,是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益,其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。
第十七條
企業(yè)的實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程,或合同、協(xié)議的約定,實(shí)際投入企業(yè)的資本。
第五章收入
第十八條
收入,是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入,包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
第六章成本和費(fèi)用
第十九條
費(fèi)用,是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出;成本,是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益;成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。
企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用;商品流通企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷商品的進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用。
第二十條
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所耗用的各項(xiàng)材料,應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量和賬面單價(jià)計(jì)算,計(jì)入成本、費(fèi)用。
第二十一條
企業(yè)應(yīng)支付職工的工資,應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn),計(jì)算職工工資,計(jì)入成本、費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定,計(jì)算提取應(yīng)付福利費(fèi),計(jì)入成本、費(fèi)用。
第二十二條
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用,作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本、費(fèi)用;凡已支出,應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)作為待攤費(fèi)用,分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用。
第七章利潤(rùn)
第二十三條
利潤(rùn),是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果,包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。
(一)營(yíng)業(yè)利潤(rùn),是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn),減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。
(二)利潤(rùn)總額,是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入,減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。
第二十四條
企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù),加具封面,裝訂成冊(cè),加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明:企業(yè)名稱、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期,會(huì)計(jì)主管人員簽名并蓋章。
(三)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和稽核審計(jì)制度
為了維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全和保證賬目和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性,企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,重點(diǎn)是明確各部門的責(zé)任和權(quán)利,規(guī)定相互之間的聯(lián)系和制約關(guān)系;對(duì)貨幣收支,進(jìn)、銷貨業(yè)務(wù)等重大項(xiàng)目建立控制監(jiān)督辦法,在會(huì)計(jì)部門以外,建立內(nèi)部審計(jì)部門或者配備審計(jì)人員,對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部檢查和監(jiān)督,并對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審查。
會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行的會(huì)計(jì)檢查和審核;內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以外的專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì),兩者都是為了維護(hù)國(guó)家、企業(yè)和投資人的利益,防弊改錯(cuò),促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的。
(四)建立和健全會(huì)計(jì)電算化
計(jì)算機(jī)技術(shù)是一項(xiàng)高新技術(shù),它的發(fā)展對(duì)于提高會(huì)計(jì)工作效率起著巨大作用。目前我國(guó)雖有不少企業(yè)使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理,實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化,在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理、分析和管理方面顯示出強(qiáng)大的功能,但還不夠普遍,有的還處于試用階段。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,商業(yè)會(huì)計(jì)工作電算化必將進(jìn)一步發(fā)展。因此,大中型商業(yè)企業(yè)要在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上進(jìn)一步健全計(jì)算機(jī)的維修保養(yǎng)制度,改進(jìn)程序設(shè)計(jì)和加強(qiáng)文件管理,并積極培養(yǎng)專職人員,不斷提高計(jì)算機(jī)技術(shù),努力實(shí)行系統(tǒng)化和網(wǎng)絡(luò)化。
第6篇 某餐飲公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度
餐飲有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度
第一節(jié) 總則
第一條 為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)制度,結(jié)合公司具體情況,制定本制度。
第二條 財(cái)務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律,以提高經(jīng)濟(jì)效益,壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨。
第三條 財(cái)務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針,勤儉節(jié)約,精打細(xì)算,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開支,降低消耗,增加積累。
第四條 公司及全資下屬公司、分店(含51%股權(quán)的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè))的財(cái)務(wù)工作,都必須執(zhí)行本制度。
第二節(jié) 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系
第五條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)
(一)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
(二)督促內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的貫徹實(shí)施。
(三)負(fù)責(zé)預(yù)算方案的實(shí)施,并督促財(cái)務(wù)部門下達(dá)落實(shí)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)考核指標(biāo)。
(四)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。
(五)在財(cái)務(wù)報(bào)告上簽名并蓋章,并對(duì)此承擔(dān)責(zé)任。
(六)表彰獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)計(jì)人員。
第六條 財(cái)務(wù)部機(jī)構(gòu)設(shè)置
(一)財(cái)務(wù)部設(shè)置原則
公司按照“三統(tǒng)一分”的原則來設(shè)置,即“人員統(tǒng)一、機(jī)構(gòu)統(tǒng)一、核算分離”。公司財(cái)務(wù)部對(duì)所有實(shí)體的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行隸屬關(guān)系的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),實(shí)體財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)上受公司財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo),行政上受各實(shí)體領(lǐng)導(dǎo)。按照業(yè)務(wù)工作量、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等對(duì)大的實(shí)體可稱“財(cái)務(wù)部”設(shè)財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位,小的實(shí)體可稱“財(cái)務(wù)室”,設(shè)會(huì)計(jì)主管崗位。
(二)會(huì)計(jì)工作組織機(jī)構(gòu)
會(huì)計(jì)工作組織機(jī)構(gòu)設(shè)置如下:
總經(jīng)理
公司財(cái)務(wù)總監(jiān)
實(shí)體財(cái)務(wù)經(jīng)理
主管會(huì)計(jì)
出納員
成本會(huì)計(jì)
往來款會(huì)計(jì)
資產(chǎn)會(huì)計(jì)
稽核
收銀員
保管員
公司財(cái)務(wù)經(jīng)理
主管會(huì)計(jì)
出納員
往來會(huì)計(jì)
資產(chǎn)會(huì)計(jì)
記賬員
第七條 內(nèi)部會(huì)計(jì)核算形式
公司實(shí)行“統(tǒng)一管理、分散核算”的結(jié)賬體制,具體核算形式如下:
(一) 各實(shí)體在公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立核算,每周統(tǒng)計(jì)一次收入、餐飲成本、一次性費(fèi)用等財(cái)務(wù)指標(biāo),于周日下午報(bào)公司財(cái)務(wù)部匯總;每月結(jié)賬按要求編制各月報(bào),由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一匯總合并會(huì)計(jì)報(bào)表。
(二) 周報(bào)及月報(bào)要求:周報(bào)統(tǒng)計(jì)時(shí)間范圍為上周日至本周六;月報(bào)核算時(shí)間為上月26日至本月25日。
(三) 存貨購(gòu)進(jìn)采用實(shí)際成本法,從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用商品采用先進(jìn)先出法,吧臺(tái)領(lǐng)用商品的核算采用零售價(jià)法。存貨盤點(diǎn)采用永續(xù)盤存制。
(四) 收入、費(fèi)用的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
(五) 對(duì)外業(yè)務(wù)部門,如稅務(wù)、工商、銀行、財(cái)政等相關(guān)業(yè)務(wù)由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一辦理。政府職能部門到各實(shí)體收費(fèi),實(shí)體只有接待權(quán),無決策支付權(quán),并應(yīng)及時(shí)向公司各職能部門匯報(bào)。
(六) 其他涉及不到的,全面執(zhí)行新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
第三節(jié) 會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)
第八條 會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置
根據(jù)公司的實(shí)際情況,設(shè)置如下會(huì)計(jì)崗位:財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、副經(jīng)理、主管會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、往來款會(huì)計(jì)、資產(chǎn)會(huì)計(jì)、出納員、稽核主管、稽核員、收銀員、保管員、檔案管理員等。
第九條 財(cái)務(wù)部的職責(zé)。
(一)按照國(guó)家財(cái)務(wù)、稅務(wù)相關(guān)法律、法規(guī)要求,給合本公司行業(yè)特征,科學(xué)合理地組織財(cái)務(wù)活動(dòng),制定統(tǒng)一、健全的財(cái)務(wù)規(guī)章體系。
(二)依據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中有關(guān)投資計(jì)劃和項(xiàng)目進(jìn)度安排計(jì)劃,負(fù)責(zé)擬訂相應(yīng)的資金需求量預(yù)測(cè)計(jì)劃和各種財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃,為滿足公司運(yùn)營(yíng)資金和投資建設(shè)的需要,最合理地分配調(diào)度資金、積極籌措資金。
(三)遵照企業(yè)財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等,合理組織會(huì)計(jì)核算工作,實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督,對(duì)各種款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用,債權(quán)、債務(wù)發(fā)生的核算,基金的增減和經(jīng)營(yíng)收支、費(fèi)用成本的計(jì)算,要按會(huì)計(jì)核算程序,正確辦理會(huì)計(jì)手續(xù),如實(shí)登記入帳,并做到帳帳相符、帳實(shí)相符、由物相符。
(四)根據(jù)制定批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)開支計(jì)劃和規(guī)定的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn),認(rèn)真審核各項(xiàng)原材料設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃,準(zhǔn)確、及時(shí)地做好成本核算的審查、控制、結(jié)算,努力降低成本。
(五)嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍支付現(xiàn)金,控制庫(kù)存現(xiàn)金額。妥善保管庫(kù)存現(xiàn)金、各種人價(jià)證券和財(cái)務(wù)印章、空白支票和收據(jù),按照有關(guān)銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理款項(xiàng)的收付。
(六)按時(shí)完成會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作,及時(shí)編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表,按規(guī)定完成稅金的申報(bào)、測(cè)算、繳納、減免工作,負(fù)責(zé)社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買力下的控購(gòu)商品的采購(gòu)審查、報(bào)批、登記工作。
(七)審核計(jì)算和發(fā)放公司人員的工資、獎(jiǎng)金和福利及保險(xiǎn)管理,負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的添置、調(diào)撥、清產(chǎn)核資、報(bào)損、折舊管理。
(八)負(fù)責(zé)公司的資金籌集、融通、使用、管理,統(tǒng)籌公司對(duì)外長(zhǎng)期投資,負(fù)責(zé)項(xiàng)目投資的財(cái)務(wù)評(píng)估,審核和費(fèi)用控制。
(九)公司經(jīng)濟(jì)合同歸口管理,參與主要經(jīng)濟(jì)合同的洽談、擬訂、審核、簽約,做好合同登記、立卷歸檔工作并負(fù)責(zé)組織檢查、督促經(jīng)濟(jì)合同的履行。
(十)主持或參與下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)(承包)方案的談判、簽約工作,以及各部門目標(biāo)計(jì)劃責(zé)任制財(cái)務(wù)指標(biāo)的確立、考核,并實(shí)施過程監(jiān)督、評(píng)價(jià)和向公司領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)反饋。
(十一)負(fù)責(zé)公司的內(nèi)部審計(jì)、稽核工作。
(十二)妥善保管會(huì)計(jì)檔案資料,對(duì)各種會(huì)計(jì)帳冊(cè)、憑證和報(bào)表進(jìn)行歸檔、立卷、調(diào)閱、銷毀等作業(yè)管理。
(十三)定期進(jìn)行會(huì)計(jì)資料匯總、整理、統(tǒng)計(jì),分析財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況,考核資金使用效果,揭示企業(yè)運(yùn)作存在問題,及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營(yíng)狀態(tài)和合理化建議。
(十四)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部下設(shè)的預(yù)決算部門、財(cái)務(wù)結(jié)算中心、內(nèi)部銀行機(jī)構(gòu)。
(十五)完成總經(jīng)理交辦的其他任務(wù)
公司財(cái)務(wù)部除做好公司總部的財(cái)務(wù)核算工作外,負(fù)責(zé)對(duì)下屬實(shí)體的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)、規(guī)范,對(duì)整個(gè)公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。
第7篇 會(huì)計(jì)事務(wù)所財(cái)務(wù)制度范本
第一條為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理,優(yōu)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》(國(guó)辦發(fā)〔2009〕56號(hào))等,制定本暫行辦法。
第二條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等國(guó)家有關(guān)法規(guī)制度和本暫行辦法,結(jié)合合伙人協(xié)議、事務(wù)所章程等,建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制和各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。
第三條鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》,進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。
第四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)全所范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)核算、資金使用、業(yè)務(wù)收支和收益分配等進(jìn)行統(tǒng)一管理,進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)分所財(cái)務(wù)的集中控制,切實(shí)做到一體化管理,避免會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部財(cái)務(wù)管理各自為政。
第五條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求,優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,加大信息技術(shù)應(yīng)用推廣力度,進(jìn)一步整合財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng),不斷提高財(cái)務(wù)管理效能。
第六條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)制度,設(shè)立獨(dú)立的財(cái)會(huì)部門或在相關(guān)部門內(nèi)指定專職財(cái)會(huì)人員,明確相關(guān)部門和人員的職責(zé)權(quán)限。
第七條會(huì)計(jì)師事務(wù)所任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。
大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人(股東)的直系親屬不得擔(dān)任本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。
第八條大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度,對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收支等實(shí)施預(yù)算管理。
鼓勵(lì)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。
第九條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理,完善財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的溝通和協(xié)作機(jī)制,保證應(yīng)收賬款真實(shí)、完整。
第十條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的資金支付授權(quán)審批制度,明確支出款項(xiàng)的用途、金額、限額、支付方式等內(nèi)容,保證資金支出的合法、安全。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所拓展和承接業(yè)務(wù),不得向委托人或相關(guān)方面提供回扣或其他形式的商業(yè)賄賂。
第十一條會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師購(gòu)買有價(jià)證券應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)法律法規(guī)和獨(dú)立性要求。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為其他企業(yè)、單位或個(gè)人提供擔(dān)保。
第十二條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)產(chǎn)物資采購(gòu)、使用、保管、處置等各環(huán)節(jié)的管理制度,定期清查和盤點(diǎn),對(duì)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失要及時(shí)查明原因、作出處理。
第十三條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)負(fù)債管理,保證適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)性,對(duì)發(fā)生的各種借款和應(yīng)付應(yīng)交款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)按合同約定方式和期限及時(shí)歸還或支付。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所不得同其他企業(yè)或單位發(fā)生除正常業(yè)務(wù)活動(dòng)外的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
第十四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)類型對(duì)取得的收入進(jìn)行明細(xì)核算,同時(shí)按照資金用途對(duì)支出的費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算。
第十五條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立有效的工時(shí)管理系統(tǒng)和成本控制系統(tǒng),在保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的前提下,不斷強(qiáng)化成本預(yù)算約束,實(shí)現(xiàn)成本的全員管理和全過程控制。
大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)以具體承做的業(yè)務(wù)項(xiàng)目為基礎(chǔ),對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和直接成本費(fèi)用進(jìn)行核算。鼓勵(lì)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所以具體承做的業(yè)務(wù)項(xiàng)目為基礎(chǔ),對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和直接成本費(fèi)用進(jìn)行核算。
第十六條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合人員定級(jí)定崗制度制定工資薪酬政策和制度。工資薪酬政策和制度應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一,同時(shí)統(tǒng)籌考慮分所所在地的地區(qū)差異。
第十七條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一購(gòu)買職業(yè)保險(xiǎn),或按規(guī)定計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。
第十八條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動(dòng)提供必要經(jīng)費(fèi)。
第十九條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加大教育培訓(xùn)投入,強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)保障,提高從業(yè)人員職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力。
第二十條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的業(yè)績(jī)考核和收益分配制度,業(yè)績(jī)考核和收益分配制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)合伙人會(huì)議(股東大會(huì))審議批準(zhǔn),并在全所范圍內(nèi)執(zhí)行。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期對(duì)業(yè)績(jī)考核和分配制度進(jìn)行評(píng)估,根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境變化和自身發(fā)展需要不斷修訂完善。
第二十一條會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定業(yè)績(jī)考核和收益分配制度,應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所“人合”的特性,在優(yōu)先考慮事務(wù)所持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上,根據(jù)職級(jí)、能力和貢獻(xiàn)等因素確定業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)和收益分配方案。
第二十二條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年年度終了編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告,并向全體合伙人(股東)報(bào)告。
除國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定外,會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制的年度財(cái)務(wù)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)收入明細(xì)表和支出明細(xì)表。
第二十三條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前,通過中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表子系統(tǒng),向中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)上報(bào)經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上年度財(cái)務(wù)報(bào)告(包括本辦法第二十二條中的業(yè)務(wù)收入明細(xì)表和支出明細(xì)表,下同)。省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)將確認(rèn)、匯總后的,與系統(tǒng)匯總數(shù)據(jù)一致的全省會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送省級(jí)財(cái)政部門;其中,大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送財(cái)政部。
第二十四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部、國(guó)家檔案局《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》(財(cái)會(huì)字[98]第32號(hào))的規(guī)定建立會(huì)計(jì)檔案管理制度,明確會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度,保證會(huì)計(jì)檔案的妥善保管和有序存放。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所撤銷后,其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一保管。
第二十五條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過設(shè)立監(jiān)事會(huì)、財(cái)務(wù)監(jiān)督委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等方式,按照國(guó)家相關(guān)法規(guī)制度的要求、合伙人協(xié)議或事務(wù)所章程等履行內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。
第8篇 y公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度
公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度
第一章 資金審批制度
1.總則
⑴所有款項(xiàng)的支付,須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。如果主管領(lǐng)導(dǎo)不在公司,應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系,確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項(xiàng)的支付,事后請(qǐng)其在支出單上補(bǔ)簽意見;
⑵財(cái)務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開保管,公司法人章由辦公室主任負(fù)責(zé)保管,財(cái)務(wù)專用章和支票由出納負(fù)責(zé)保管。辦公室主任或出納不在單位期間,印章應(yīng)由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續(xù),代管人員必須對(duì)印章的使用情況進(jìn)行登記;
⑶財(cái)務(wù)部原則上不得將已加蓋財(cái)務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司,如因工作需要,需先填好限額,并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
⑷開具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱,收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者,必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
⑸往來款項(xiàng)的沖轉(zhuǎn)(指非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)),須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
⑹非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
⑺用以支付各種款項(xiàng)的原始憑證必須保存原件,復(fù)印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
2.施工工程用款審批制度
施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)支付。其程序,按以下“施工工程用款支付審批工作流程”執(zhí)行。施工工程用款支付批工作流程3、行政費(fèi)用支出管理制度
⑴公司管理人員的費(fèi)用報(bào)銷,須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)方可報(bào)支;
⑵涉及應(yīng)酬等非正常費(fèi)用,須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
3.公司差旅費(fèi)開支制度
⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費(fèi)補(bǔ)貼;
⑵公司職員出差根據(jù)需要,由部門經(jīng)理決定選用交通工具;
⑶公司職員出差期間,住宿費(fèi)用及補(bǔ)貼按以下規(guī)定執(zhí)行:①房租標(biāo)準(zhǔn):a、部門經(jīng)理以上職員,房租標(biāo)準(zhǔn)為120元/日;b、一般職員,房租標(biāo)準(zhǔn)為100元/日。②伙食補(bǔ)貼、市內(nèi)交通補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)伙食補(bǔ)貼每人20元/日;市內(nèi)交通費(fèi)每人6元/日。
⑷、實(shí)際報(bào)銷金額超出公司的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn),需由部門經(jīng)理或帶隊(duì)經(jīng)理說明原因,報(bào)經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。
4.車輛維修費(fèi)及汽油費(fèi)管理制度
⑴公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理,應(yīng)指定維修點(diǎn),維修費(fèi)用一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算;
⑵車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購(gòu),以支票支付。需用時(shí)應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù),并由辦公室建賬予以核銷使用;
⑶公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬登記使用。
5.辦公費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用及其他費(fèi)用管理制度
⑴公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購(gòu)、管理;
⑵辦公室設(shè)立賬冊(cè)登記公司辦公用品的采購(gòu)、使用情況;
⑶辦公室財(cái)產(chǎn)臺(tái)賬為財(cái)務(wù)部附設(shè)賬冊(cè);
⑷辦公室應(yīng)對(duì)各部門領(lǐng)用的辦公用品情況進(jìn)行造冊(cè)、登記、定期通報(bào);
⑸公司各部門因工作需要,需邀請(qǐng)有關(guān)單位人員召開會(huì)議的,應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議,報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn),其會(huì)務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一安排;
⑹有關(guān)工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)等各項(xiàng)津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司人事勞資管理部門制定,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部備案。
6.行政費(fèi)用報(bào)銷制度
⑴公司行政費(fèi)用現(xiàn)金支出范圍為:向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、差旅費(fèi),向個(gè)人支付的其他款項(xiàng)及不夠支票起點(diǎn)100元的零星開支;
⑵公司職員報(bào)銷行政費(fèi)用應(yīng)填寫報(bào)銷單,由經(jīng)辦人員填寫,公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后報(bào)送財(cái)務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核,并按本章第1條的規(guī)定進(jìn)行審批支付;
⑶應(yīng)酬、禮品費(fèi)用支出實(shí)行一票一單、事前申報(bào)制,批準(zhǔn)后方可實(shí)施;
⑷凡未具備報(bào)銷條件(如沒有對(duì)方單位的收款憑證),需領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單。借款單留財(cái)務(wù)存底,待借款還回時(shí)財(cái)務(wù)開沖賬收據(jù)給經(jīng)辦人;
⑸支票領(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫,公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字,財(cái)務(wù)審核后,由財(cái)務(wù)部直接支付;
⑹銀行支票如發(fā)生丟失,有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部和開戶銀行報(bào)告。如系空白支票所造成的損失,丟失人員負(fù)有賠償責(zé)任;
⑺其他有關(guān)費(fèi)用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準(zhǔn)。
第二章 工程成本管理制度
1.公司所有工程經(jīng)濟(jì)合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證、承諾及其他經(jīng)濟(jì)簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽署。
2.公司工程部主要負(fù)責(zé)工程造價(jià)的預(yù)測(cè)及審核、工程招投標(biāo)文件的編制、工程決算的審定。
3.工程部還負(fù)責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購(gòu)供應(yīng)及經(jīng)濟(jì)合同的談判工作,對(duì)已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進(jìn)行采購(gòu),確保設(shè)備材料及時(shí)供應(yīng),積極進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)工作,建立市場(chǎng)價(jià)格詢價(jià)登記薄,記錄材料價(jià)格變動(dòng)的歷史資料。
4.財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)工程成本的總體控制工作。
⑴參與有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)合同的談判工作,及時(shí)準(zhǔn)確地了解公司各項(xiàng)工程成本的構(gòu)成及用款計(jì)劃;
⑵負(fù)責(zé)工程進(jìn)度款的復(fù)核工作,參與工程造價(jià)的確定和最后決算的審定工作。
5.工程中間結(jié)算程序。
⑴施工單位于每月25日之前,將工程進(jìn)度結(jié)算報(bào)送工程部審核,工程部結(jié)合工程施工圖紙、施工進(jìn)度計(jì)劃以及其他文件資料提出審核意見,并在5日內(nèi)送財(cái)務(wù)部會(huì)簽;
⑵財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額,以及與施工單位其他經(jīng)濟(jì)往來等情況,并參考公司財(cái)務(wù)狀況提出付款意見,報(bào)送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。
6.工程決算程序。
⑴施工單位應(yīng)將工程決算書以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報(bào)工程部復(fù)核,財(cái)務(wù)部會(huì)簽;
⑵財(cái)務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù),扣除已付工程數(shù)及墊付的各項(xiàng)費(fèi)用,結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù),提出付款方案,報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
⑶大工程辦理決算時(shí),應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭,由工程部、設(shè)計(jì)部、財(cái)務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組,按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進(jìn)行專項(xiàng)工程決算;
⑷房屋工程全部竣工驗(yàn)收合格交付使用時(shí),商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù),財(cái)務(wù)部憑交樓入庫(kù)手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。
第三章 財(cái)產(chǎn)管理制度
1.公司財(cái)產(chǎn)的范圍
⑴公司財(cái)產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品;
⑵凡公司購(gòu)入或自制的機(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等,同時(shí)具備單項(xiàng)價(jià)值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn);
⑶凡單項(xiàng)價(jià)值在2000元以下或價(jià)值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。
2.公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司所有財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算
⑴公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理;
⑵公司各施工工地使用機(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、工具儀器等由工程部歸口管理;
⑶辦公室和工程部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)公司財(cái)產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算,應(yīng)設(shè)立臺(tái)賬,登記公司財(cái)產(chǎn)的購(gòu)入、使用及庫(kù)存情況,負(fù)責(zé)組織公司財(cái)產(chǎn)的保管、維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。
3.財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置與調(diào)撥
⑴辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財(cái)產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃及進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)工作,經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)簽,報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可采購(gòu);
⑵財(cái)產(chǎn)購(gòu)回后,應(yīng)填寫財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單。財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單一式兩聯(lián),財(cái)務(wù)部憑財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單、財(cái)物發(fā)票及采購(gòu)計(jì)劃辦理報(bào)銷手續(xù)。財(cái)產(chǎn)歸口管理部門憑驗(yàn)收單登記臺(tái)賬;
⑶各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)填寫領(lǐng)用單,領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意,報(bào)辦公室審批,公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
⑷固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具,領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領(lǐng)用部門存查,一聯(lián)送財(cái)產(chǎn)歸口管理部門作為財(cái)產(chǎn)發(fā)出憑據(jù),一聯(lián)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財(cái)務(wù)部報(bào)賬;
⑸財(cái)產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù),移交手續(xù)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門辦理,送財(cái)務(wù)部備案。
4.財(cái)產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)
⑴公司財(cái)產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作,年終必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查;
⑵各部門的年終財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)必須有財(cái)務(wù)人員參加;
⑶財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的,均應(yīng)填報(bào)損益報(bào)告表,書面說明虧、損原因。對(duì)因個(gè)人失職造成財(cái)產(chǎn)損失的,必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任;
⑷凡已達(dá)到自然報(bào)廢條件的固定資產(chǎn),財(cái)產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部組織評(píng)估,評(píng)估情況上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo),由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見;
⑸凡尚未達(dá)到自然報(bào)廢條件,但已不能正常使用的固定資產(chǎn),使用部門應(yīng)查明原因,如實(shí)上報(bào);屬個(gè)人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負(fù)責(zé)賠償損失;屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的,應(yīng)上報(bào)總經(jīng)理,決定處理意見。
第9篇 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度
第一章 總則
第一條 為了保證公司會(huì)計(jì)資料正確可靠,防止會(huì)計(jì)差錯(cuò)及營(yíng)私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生,便于公司審計(jì)工作的開展,加強(qiáng)公司各管理崗位的責(zé)任心,維護(hù)公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律,特制定本制度。
第二條 本制度所稱內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)安全、完整,確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。
第二章 貨幣資金的內(nèi)控制度
第一節(jié) 現(xiàn)金內(nèi)控制度
第三條 現(xiàn)金的收付由公司專職出納負(fù)責(zé),不得多人管理現(xiàn)金的收付,以免責(zé)任不清。
第四條 現(xiàn)金的收支要及時(shí)入賬,做到日清月結(jié)。
第五條 不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫(kù),任何人不經(jīng)批準(zhǔn)均不得借用現(xiàn)金。
第六條 遵守銀行規(guī)定的庫(kù)存限額。
第七條 嚴(yán)禁出納員填制現(xiàn)金的收款、付款記賬憑證。
第八條 由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管組織對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金每月至少盤點(diǎn)一次,如發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符,要立即查明原因,分清責(zé)任,并由責(zé)任人賠償損失。
第九條 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管應(yīng)經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實(shí)是否相符。
第十條 必須用保險(xiǎn)柜保管現(xiàn)金。嚴(yán)禁用木箱、木柜保管現(xiàn)金,或?qū)F(xiàn)金置放在辦公桌內(nèi)。
第十一條 遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點(diǎn),超過起點(diǎn)的支出應(yīng)使用支票支付。
第十二條 領(lǐng)用備用金的單位或個(gè)人以及出差人員應(yīng)及時(shí)報(bào)賬,如無必要繼續(xù)使用備用金,應(yīng)及時(shí)收回銷賬。出差人員返回后應(yīng)及時(shí)至財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù),借款無法核銷的,應(yīng)說明理由并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。出差返程后長(zhǎng)時(shí)間即不辦理借款核銷手續(xù),又不說明理由的,財(cái)務(wù)部門有權(quán)從工資中扣除借款。
第十三條 未經(jīng)過批準(zhǔn),不得使用與借款內(nèi)容相左的單據(jù)辦理借款核銷手續(xù)。
第十四條 費(fèi)用報(bào)銷憑證應(yīng)由出納對(duì)金額進(jìn)行二次審核,以減少差錯(cuò)。
第十五條 付出現(xiàn)金應(yīng)取得憑證,如收據(jù)、發(fā)票、費(fèi)用單據(jù)等。報(bào)銷憑證必須經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字才可報(bào)銷。購(gòu)買貨物憑證必須經(jīng)公司倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后,經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字、才能報(bào)銷。
第二節(jié) 銀行存款內(nèi)控制度
第十六條 銀行預(yù)留印鑒至少由兩人分管。
第十七條 空白支票禁止提前加蓋印件。
第十八條 遵守國(guó)家規(guī)定的信貸紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律,不出租出借賬戶,不
開空頭支票。
第十九條 妥善保管空白支票,匯票和本票,并設(shè)置備查登記簿,登記其購(gòu)入,發(fā)出和注銷情況。
第二十條 及時(shí)與銀行對(duì)帳,查明未達(dá)帳項(xiàng)及發(fā)生原因,并編制銀行未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表。
第二十一條 出納原則上不應(yīng)簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票,如工作需要,也應(yīng)控制其份數(shù)。領(lǐng)用人對(duì)領(lǐng)用的空白支票應(yīng)妥善保管,如有遺失而造成本單位經(jīng)濟(jì)損失者,應(yīng)予以賠償?？瞻字笔褂煤髴?yīng)及時(shí)交財(cái)務(wù)部門記賬和注銷。
第三節(jié) 有價(jià)證券內(nèi)控制度
第二十二條 公司有價(jià)證券包括但不限于:大額定期存單,未到期的商業(yè)承兌匯票及銀行承兌匯票,收到的出口信用證,貨物提單等貨權(quán)憑證。
第二十三條 對(duì)于金額巨大的有價(jià)證券,公司應(yīng)租用金融機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)箱儲(chǔ)存。
第二十四條 有價(jià)證券的保存和取出,必須由2 人以上同時(shí)在場(chǎng)方可辦理,并須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)同意。
第二十五條 對(duì)于未到期的商業(yè)承兌匯票及銀行承兌匯票的背書轉(zhuǎn)讓,視同貨幣資金處理,必須辦理有效審批手續(xù)后方可進(jìn)行。
第四節(jié) 工資內(nèi)控制度
第二十六條 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)工資發(fā)放的工作人員應(yīng)認(rèn)真與人事管理部門核對(duì)在冊(cè)職工人員姓名,工資標(biāo)準(zhǔn),各種津貼和補(bǔ)貼的金額。
第二十七條 財(cái)務(wù)部門根據(jù)人事管理部門開具的聘用臨時(shí)工姓名,工資數(shù)額及有關(guān)補(bǔ)助的說明認(rèn)真核對(duì)臨時(shí)工工資情況。
第二十八條 核對(duì)離職人員是否從工資表中刪除。
第二十九條 核對(duì)各項(xiàng)應(yīng)扣款是否正確。
第三十條 根據(jù)審核過的工資計(jì)算表或工資匯總表編制記賬憑證。
第三十一條 審查銀行劃卡數(shù)與工資明細(xì)數(shù)及匯總實(shí)發(fā)數(shù)是否一致。
第三十二條 核查工資標(biāo)準(zhǔn)的變動(dòng)及有關(guān)津貼的變動(dòng)是否通過公司領(lǐng)導(dǎo)審批。
第四章 實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控制度
第一節(jié) 原材料內(nèi)控制度
第三十三條 公司設(shè)立專門的倉(cāng)庫(kù)由專人保管材料物資。
第三十四條 對(duì)已采購(gòu)回的材料建立驗(yàn)收制度,登記采購(gòu)(合同)數(shù),實(shí)收數(shù),短缺數(shù)等。
第三十五條 各種材料物資應(yīng)妥善保管,按品名、規(guī)格定位堆放,并掛貼標(biāo)簽,以便帳實(shí)核對(duì)。
第三十六條 倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)隨時(shí)掌握并反饋材料物資的最高、最低儲(chǔ)備量,以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要并避資金積壓。
第三十七條 實(shí)行定期盤存制度,每月至少盤點(diǎn)一次,并與材料帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對(duì),若發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧,應(yīng)及時(shí)查明原因,并填寫盤存報(bào)告單報(bào)本部門及財(cái)務(wù)部門分別情況進(jìn)行處理。
第三十八條 對(duì)易潮,易霉物資要經(jīng)常檢查庫(kù)內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。對(duì)易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封。對(duì)易燃、易爆物資要加強(qiáng)防火,對(duì)貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。
第三十九條 對(duì)各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)出,必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。倉(cāng)庫(kù)保管員只有根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的領(lǐng)料單,或銷售憑證方能發(fā)料,領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽章。
第四十條 對(duì)于委托外單位加工的材料,倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)根據(jù)材料部門填寫的'委托外加工發(fā)料通知單'進(jìn)行發(fā)料,有關(guān)聯(lián)交送材料部門和財(cái)會(huì)部門憑以記賬。倉(cāng)庫(kù)保管同時(shí)應(yīng)在備查登記簿中予以登記,加工完成驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)要注銷原記錄。企業(yè)內(nèi)任何人未經(jīng)批推和辦理法定手續(xù),不得發(fā)出、變賣和贈(zèng)送材料,或用一種材料交換另一種材料。
第四十一條 倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)稽核所經(jīng)管的材料帳卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)稽核材料的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符,并定期或不定期抽查材料部門的帳、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。
第四十二條 對(duì)于邊角廢料應(yīng)做到合理回收,及時(shí)入庫(kù),加強(qiáng)材料的綜合利用。
第二節(jié) 產(chǎn)成品內(nèi)控制度
第四十三條公司設(shè)立專門的倉(cāng)庫(kù)由專人保管產(chǎn)成品物資。
第四十四條生產(chǎn)車間加工完畢的產(chǎn)品,經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)合格后,填制產(chǎn)成品交庫(kù)單,連同產(chǎn)品交成品庫(kù)點(diǎn)收,車間和成品倉(cāng)庫(kù)的經(jīng)手人應(yīng)在產(chǎn)品入庫(kù)單上簽字,作為產(chǎn)品入庫(kù)的憑證。
第四十五條'入庫(kù)單'一般一式三份,一份由成品庫(kù)記賬,一份退生產(chǎn)車間計(jì)算產(chǎn)量,一份送財(cái)務(wù)部門記賬。月末各方的合計(jì)數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級(jí)進(jìn)行核對(duì)。
第四十六條 對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品應(yīng)妥善保管,盡量避免露天存放,以防變質(zhì)。對(duì)銷貨退回的產(chǎn)品,也應(yīng)及時(shí)送交成品庫(kù)辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。
第四十七條 產(chǎn)成品銷售時(shí),銷售部門根據(jù)購(gòu)貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫(kù)提貨單(物資出門證)。一份由銷售部門存查記賬,一份由成品倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記賬,一份送財(cái)務(wù)部門收款記賬。
第四十八條 銷貨發(fā)票應(yīng)具備銷售產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)等方面的內(nèi)容。應(yīng)由開票人以外的人員復(fù)核其所填內(nèi)容,是否與購(gòu)貨單位的訂貨單或合同一致。
第四十九條 倉(cāng)庫(kù)保管(發(fā)貨人)接到'提貨單'聯(lián)后,提出應(yīng)發(fā)的貨物,核對(duì)無誤后方能包裝發(fā)運(yùn)。
第五十條倉(cāng)庫(kù)保管等直接經(jīng)手銷售的人員,不得兼管與銷售有關(guān)的賬簿(如銷售,應(yīng)收銷貨款)的記賬工作。
第五十一條每月終了,銷售部門與成品庫(kù)在帳卡、帳實(shí)核對(duì)相符后,要編制產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存報(bào)表送財(cái)務(wù)部門對(duì)帳,保證帳實(shí)相符。
第三節(jié) 產(chǎn)品及半成品內(nèi)控制度
第五十二條 外購(gòu)半成品的管理,視同材料購(gòu)入處理,由材料部門負(fù)責(zé)。
第五十三條 自制半成品若需送交半成品庫(kù)的,其管理辦法同產(chǎn)成品的管理流程。
第五十四條 委托外單位加工的自制半成品,發(fā)出和收回時(shí)的處理手續(xù)比照委托外單位加工材料處理。
第五十五條 月末要清查盤點(diǎn),盤點(diǎn)由生產(chǎn)部門和車間核算員參加,可能時(shí)財(cái)務(wù)部應(yīng)派員參加,盤點(diǎn)完畢要填寫在產(chǎn)品盤存表,以便正確計(jì)算在產(chǎn)品成本。
第四節(jié) 固定資產(chǎn)內(nèi)控制度
第五十六條 公司固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門及財(cái)務(wù)部門共同管理,各司其職。
第五十七條 對(duì)房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量,竣工后要及時(shí)組織驗(yàn)收,登記固定資產(chǎn)。
第五十八條 資產(chǎn)管理部門對(duì)報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)登記清理費(fèi)用、殘值收入,或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入,并報(bào)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。
第五十九條 建立臨時(shí)性租入固定資產(chǎn)備查薄。
第六十條 接受損贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計(jì)價(jià)核算和管理。
第六十一條 外單位投入固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理保管。
第六十二條 固定資產(chǎn)折舊采用直線法。對(duì)已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí),按照該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額 。
第六十三條 在年度會(huì)計(jì)決算前,由資產(chǎn)管理部門組織進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn),以查明資產(chǎn)實(shí)物狀況。
第六十四條 對(duì)意外災(zāi)害損失應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)、盤點(diǎn)及損失程度的評(píng)估,并及時(shí)向保險(xiǎn)公司索賠。
第五章 供銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第一節(jié) 供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第六十五條 申請(qǐng)購(gòu)貨的部門提出采購(gòu)單,經(jīng)采購(gòu)部門審核報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后匯總編制采購(gòu)計(jì)劃。再與供貨單位簽訂供貨合同或開出購(gòu)貨訂單,組織采購(gòu)。采購(gòu)計(jì)劃中應(yīng)填明所購(gòu)貨物品名,規(guī)格,數(shù)量,計(jì)劃價(jià)格及質(zhì)量要求等內(nèi)容。采購(gòu)部門批準(zhǔn)的數(shù)量若與申請(qǐng)單位申報(bào)數(shù)量有異,應(yīng)及時(shí)通知申請(qǐng)部門。
第六十六條 購(gòu)入的材料物資由倉(cāng)庫(kù)保管組織驗(yàn)收,驗(yàn)收時(shí)應(yīng)將發(fā)票賬單與存查的采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行認(rèn)真核對(duì),同時(shí)核對(duì)點(diǎn)收實(shí)物的數(shù)量和質(zhì)量,核對(duì)無誤后填寫驗(yàn)收單或材料入庫(kù)單,并簽字后連同發(fā)票賬單轉(zhuǎn)采購(gòu)部門。對(duì)有特殊技術(shù)要求的材料物資應(yīng)通過有關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定,檢驗(yàn)合格后方可填制驗(yàn)收單。
第六十七條 倉(cāng)庫(kù)保管登記已驗(yàn)收貨物的明細(xì)賬。
第六十八條 采購(gòu)部門收到倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來的驗(yàn)收單(或入庫(kù)單)和發(fā)票賬單后,須進(jìn)一步與合同、采購(gòu)計(jì)劃核對(duì)無誤后,簽章送財(cái)務(wù)部報(bào)帳。
第六十九條 財(cái)務(wù)部根據(jù)驗(yàn)收單(或入庫(kù)單)和發(fā)票,編制會(huì)計(jì)憑證或辦理付款手續(xù)。
第七十條 若收到的材料在數(shù)量、規(guī)格,質(zhì)量等方面與合同、發(fā)票不符,財(cái)務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定辦理部分拒付或全部拒付手續(xù),材料倉(cāng)庫(kù)應(yīng)對(duì)所到材料暫時(shí)另行代管。并在備查簿中予以記錄。
第七十一條 財(cái)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)材料總賬,對(duì)倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬進(jìn)行控制監(jiān)督。
第七十二條 月末財(cái)務(wù)部門材料總賬與倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì),帳與實(shí)物數(shù)量進(jìn)行核對(duì)。
第二節(jié) 銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
一、現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第七十三條 銷售部門根據(jù)購(gòu)貨單位的訂貨單或銷貨合同開出物資出門證。一份由銷售部門存查記賬,一份由成品倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記賬,一份送財(cái)務(wù)部門收款記賬。
第七十四條 開票員負(fù)責(zé)根據(jù)銷售部物資出門證開發(fā)票。開票工作由財(cái)務(wù)部的專人負(fù)責(zé)。
第七十五條 收款員收款。收款人由財(cái)務(wù)部開票以外的另一人員或銷售部門負(fù)責(zé),收款人應(yīng)核對(duì)單價(jià)是否有誤,并驗(yàn)算數(shù)量乘單價(jià)是否與金額相符,大小寫是否相符,核對(duì)無誤后收入現(xiàn)金,將款項(xiàng)交財(cái)務(wù)部出納后,在發(fā)票聯(lián)及物資出門證上加蓋現(xiàn)金收訖章,并由會(huì)計(jì)編制收款憑證入賬。
第七十六條 倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨?？蛻舫痔嶝泦温?lián)(或物資出門證)向倉(cāng)庫(kù)取貨。
第七十七條 出門檢查?？蛻舫鍪疚镔Y出門證。
二、賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第七十八條 接受客戶訂貨單。
第七十九條 草擬合同,報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批賒銷業(yè)務(wù)。合同由銷售機(jī)構(gòu)草擬,草擬的合同應(yīng)報(bào)企業(yè)主管銷售業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人審批。
第八十條購(gòu)銷雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。
第八十一條 開出物資出門證及銷貨發(fā)票,并通知倉(cāng)庫(kù)包裝發(fā)貨。發(fā)票開好后應(yīng)交由另一人審核發(fā)票內(nèi)容是否填寫完整,有無錯(cuò)誤。銷售發(fā)票應(yīng)由專人管理。
第八十二條 財(cái)務(wù)部門憑發(fā)票編制記賬憑證。
第八十三條 根據(jù)收帳通知聯(lián)記賬,注銷應(yīng)收賬款或沖減應(yīng)收票據(jù)賬戶。
第八十四條 若因產(chǎn)品質(zhì)量等原因而發(fā)生銷貨退回,則沖減應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù)等。
第八十五條 倉(cāng)庫(kù)管理部門登記退回的產(chǎn)成品(辦理入庫(kù)手續(xù))。若因其他原因購(gòu)貨方要求折讓,應(yīng)按銷售折讓的規(guī)定批準(zhǔn)權(quán)限,由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽批意見后財(cái)務(wù)部門才能據(jù)以記帳。
第八十六條 退回產(chǎn)品因質(zhì)量問題需要返修的,應(yīng)辦理出庫(kù)手續(xù)組織返修,返修完畢再辦理入庫(kù)手續(xù),其返修費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
第八十七條 對(duì)應(yīng)收帳款應(yīng)在款項(xiàng)到期前由銷售部門負(fù)責(zé)辦理有關(guān)函證手續(xù),負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收帳到期時(shí)的催收和逾期款項(xiàng)的交涉與催收工作。
第八十八條 企業(yè)財(cái)務(wù)部門不得隨意將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作壞帳損失沖減壞賬準(zhǔn)備,應(yīng)當(dāng)在每一年度決算前對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行逐項(xiàng)檢查,對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收帳款,由財(cái)務(wù)部門提交相關(guān)書面情況說明至公司辦公室,由公司辦公定提交公司年度董事會(huì)審議,決議通過后再進(jìn)行帳務(wù)處理。
第10篇 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序制度
1.總則
為保證公司會(huì)計(jì)信息真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整,明確會(huì)計(jì)核算流程,特制定本制度。
2.會(huì)計(jì)科目設(shè)置
公司財(cái)務(wù)部門按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和上級(jí)主管部門的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際情況,設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目及明細(xì)科目。
3.會(huì)計(jì)憑證格式及傳遞
(1)原始憑證分外來與自制兩種,外單位開具的原始憑證必須符合法規(guī)要求,自制原始憑證必須是打印的統(tǒng)一格式。
(2)記賬憑證由計(jì)算機(jī)隨機(jī)打印,為通用記賬憑證格式。
(3)會(huì)計(jì)憑證傳遞順序?yàn)?一切收付款原始憑證經(jīng)會(huì)計(jì)審核人員審查→領(lǐng)導(dǎo)簽字→微機(jī)操作人員編制打印記賬憑證→出納辦理收付款手續(xù)→審核人員審查記賬憑證并簽章→微機(jī)操作人員按審核無誤后的記賬憑證登記機(jī)內(nèi)賬戶→按制度規(guī)定打印賬頁→會(huì)計(jì)檔案人員按月整理裝訂會(huì)計(jì)憑證、登記存檔。
4.會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置
按公司使用的一級(jí)科目設(shè)置總分類賬簿,匯總登記各科目發(fā)生額;明細(xì)分類賬簿與總分類賬簿一級(jí)科目相對(duì)應(yīng),按性質(zhì)和業(yè)務(wù)量多少一戶一賬合并設(shè)置,逐筆登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
5.會(huì)計(jì)賬簿的啟用和更換
啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)完整填寫單位名稱、賬簿名稱和賬簿啟用表;更換記賬人員,賬簿應(yīng)當(dāng)監(jiān)交并簽章。一個(gè)會(huì)計(jì)年度應(yīng)當(dāng)更換一次賬簿(特殊賬簿除外),并將上年余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。
6.會(huì)計(jì)賬簿的登記
按照有關(guān)規(guī)定審核記賬規(guī)則登記會(huì)計(jì)賬簿,并定期或不定期對(duì)賬,做到賬證、賬賬、賬實(shí)三相符;結(jié)賬前必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬,并結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。
7.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完畢后,要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人審核和簽章,保證賬證相符、賬表相符、真實(shí)和完整,并按時(shí)報(bào)送有關(guān)部門。
第11篇 保利房地產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度
保利地產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度
第十九條 公司執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策。各級(jí)公司統(tǒng)一執(zhí)行國(guó)家制定的會(huì)計(jì)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及公司制定的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì),按照統(tǒng)一口徑進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和具體會(huì)計(jì)核算方法及財(cái)務(wù)報(bào)告的編制方法必須符合會(huì)計(jì)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
第二十條 各級(jí)公司獨(dú)立設(shè)賬,獨(dú)立核算盈虧。不具有獨(dú)立法人資格但符合會(huì)計(jì)主體認(rèn)定條件的單位,也可以獨(dú)立設(shè)賬核算。
第二十一條公司財(cái)務(wù)管理部門和各子公司應(yīng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、準(zhǔn)則的規(guī)定和本單位的實(shí)際情況建立和健全基礎(chǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作管理制度,加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化管理,全面提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作效率與質(zhì)量。具體會(huì)計(jì)核算方法和日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作管理要求由公司財(cái)務(wù)管理部門和各子公司制訂的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作管理制度進(jìn)行規(guī)范。
第二十二條各公司應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)檔案管理制度,保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)檔案的安全和完整,嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的期限妥善保管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案。
第二十三條各級(jí)公司應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)主管部門規(guī)定的時(shí)間和格式要求編制和報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,各子公司必須按照股份公司的要求按時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。各公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料進(jìn)行編制,并經(jīng)本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人簽名和蓋章,各簽字蓋章的人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)信息的合法、真實(shí)和完整在各自職責(zé)范圍負(fù)責(zé)。
第二十四條公司正式對(duì)外披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需經(jīng)股份公司董事會(huì)審議通過。除正常的對(duì)外披露途徑外,任何人不得提前對(duì)外泄露公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和相關(guān)經(jīng)營(yíng)信息,不得擅自對(duì)已披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和相關(guān)經(jīng)營(yíng)信息對(duì)外進(jìn)行解釋。
第二十五條 公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按規(guī)定需經(jīng)審計(jì)的,由經(jīng)股份公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),審計(jì)結(jié)果報(bào)董事會(huì)審議。
第12篇 附院基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)管理制度
附屬醫(yī)院基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度
為規(guī)范和加強(qiáng)本院基本建設(shè)資金的管理,切實(shí)管好、用好建設(shè)資金,提高建設(shè)資金使用效益,依據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》、《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),結(jié)合本院基建工作的特點(diǎn),制定本制度。
一、基建財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù):
1、貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和基本建設(shè)的各項(xiàng)規(guī)章制度;
2、做好基本建設(shè)資金預(yù)算、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)決算及監(jiān)督工作;
3、依法、合理、及時(shí)地籌集和使用建設(shè)資金;
4、合理控制建設(shè)成本,提高資金使用效益。
二、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),職能部門分工協(xié)作,按照職責(zé)明確、權(quán)責(zé)一致、程序規(guī)范的管理原則開展各項(xiàng)工作。
三、有關(guān)職能部門在醫(yī)院基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理方面的主要職責(zé)如下:
總務(wù)處
1、編制醫(yī)院基本建設(shè)計(jì)劃,并提供可行性報(bào)告;
2、與財(cái)務(wù)處共同編制基本建設(shè)資金預(yù)算報(bào)告;
3、審核工程量、工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款和工程決算;
4、參與項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、結(jié)算審計(jì),五萬元以上的結(jié)算必須經(jīng)社會(huì)審計(jì)部門認(rèn)定。
財(cái)務(wù)處
1、與總務(wù)處共同編制基本建設(shè)資金預(yù)算報(bào)告;
2、編制基本建設(shè)資金籌集方案,并按經(jīng)批準(zhǔn)的籌資計(jì)劃進(jìn)行籌融資;
3、做好基本建設(shè)的會(huì)計(jì)核算工作;
4、安排和使用工程建設(shè)資金,檢查監(jiān)督建設(shè)資金使用情況,保證資金安全;
5、審查、辦理工程價(jià)款結(jié)算及合同款支付,加強(qiáng)成本核算,控制費(fèi)用支出;
6、收集、匯總并及時(shí)上報(bào)建設(shè)資金使用管理信息和各種報(bào)表,確保各種會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;
7、及時(shí)辦理竣工建設(shè)項(xiàng)目的資產(chǎn)手續(xù),進(jìn)行賬務(wù)處理。
四、建設(shè)工程施工方案一旦通過,原則上在施工過程中不得改變,但確因?qū)嶋H情況或使用部門的合理要求,可按以下要求執(zhí)行:由于方案調(diào)整,發(fā)生費(fèi)用在5000元以下的總務(wù)處可以直接下變更通知;發(fā)生費(fèi)用在10000元以下的須經(jīng)分管院長(zhǎng)書面同意,總務(wù)處下變更通知;發(fā)生費(fèi)用在20000元以下的須經(jīng)院長(zhǎng)書面同意,總務(wù)處才能下變更通知;發(fā)生費(fèi)用在20000元以上的須經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)通過總務(wù)處方可實(shí)施。
五、工程款項(xiàng)、監(jiān)理費(fèi)用及相關(guān)財(cái)務(wù)支付審批手續(xù)按國(guó)家和醫(yī)院有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。支付工程款時(shí)一律以正式發(fā)票入賬,財(cái)務(wù)處對(duì)不符合制度規(guī)定、違反合同條款和審批手續(xù)不全的基建款項(xiàng)有權(quán)拒付,并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),保證工程成本的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。
