關(guān)于發(fā)票管理規(guī)定（十二篇）

第1篇 關(guān)于發(fā)票管理規(guī)定

(1993年12月12日國務(wù)院批準、1993年12月23日財政部令[1993]第6號發(fā)布,根據(jù)2023年12月20日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》修訂)

第一章 總則

第一條 為了加強發(fā)票管理和財務(wù)監(jiān)督,保障國家稅收收入,維護經(jīng)濟秩序,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》,制定本辦法

第二條 在中華人民共和國境內(nèi)印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票的單位和個人(以下稱印制、使用發(fā)票的單位和個人),必須遵守本辦法。

第三條 本辦法所稱發(fā)票,是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款憑證。

第四條 國務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一負責全國的發(fā)票管理工作。省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局(以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān))依據(jù)各自的職責,共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。

財政、審計、工商行政管理、公安等有關(guān)部門在各自的職責范圍內(nèi),配合稅務(wù)機關(guān)做好發(fā)票管理工作。

第五條 發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容以及使用范圍由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第六條 對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為,任何單位和個人可以舉報。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為檢舉人保密,并酌情給予獎勵。

第二章 發(fā)票的印制

第七條 增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制;其他發(fā)票,按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。

第八條 印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當具備下列條件:

(一)取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照;

(二)設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制發(fā)票的需要;

(三)有健全的財務(wù)制度和嚴格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當以招標方式確定印制發(fā)票的企業(yè),并發(fā)給發(fā)票準印證。

第九條 印制發(fā)票應(yīng)當使用國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。[2]

第十條 發(fā)票應(yīng)當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求,由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。

發(fā)票實行不定期換版制度。

第十一條 印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定,建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。

發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。

第十二條 印制發(fā)票的企業(yè)必須按照稅務(wù)機關(guān)批準的式樣和數(shù)量印制發(fā)票。

第十三條 發(fā)票應(yīng)當使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票,可以加印當?shù)匾环N通用的民族文字。有實際需要的,也可以同時使用中外兩種文字印制。

第十四條 各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個人使用的發(fā)票,除增值稅專用發(fā)票外,應(yīng)當在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)印制;確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的,應(yīng)當由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)同意,由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制。

禁止在境外印制發(fā)票。

第三章 發(fā)票的領(lǐng)購

第十五條 需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人,應(yīng)當持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模,向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模,確認領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式,在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

單位和個人領(lǐng)購發(fā)票時,應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定報告發(fā)票使用情況,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照規(guī)定進行查驗。

第十六條 需要臨時使用發(fā)票的單位和個人,可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明,直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開具發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當繳納稅款的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當先征收稅款,再開具發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要,可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開具發(fā)票。

禁止非法代開具發(fā)票。

第十七條 臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人,應(yīng)當憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明,向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。

臨時在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營活動領(lǐng)購發(fā)票的辦法,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)規(guī)定。

第十八條 稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的,可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。

按期繳銷發(fā)票的,解除保證人的擔保義務(wù)或者退還保證金;未按期繳銷發(fā)票的,由保證人或者以保證金承擔法律責任。

稅務(wù)機關(guān)收取保證金應(yīng)當開具資金往來結(jié)算票據(jù)。

第四章 發(fā)票的開具和保管

第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。

第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項,應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時,不得要求變更品名和金額。

第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收。

第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實開具,并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:

(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

第二十三條安裝稅控裝置的單位和個人,應(yīng)當按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票,并按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

使用非稅控電子器具開具發(fā)票的,應(yīng)當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案,并按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

國家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票,具體管理辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

第二十四條 任何單位和個人應(yīng)當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票,不得有下列行為:

(一)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;

(二)知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸;

(三)拆本使用發(fā)票;

(四)擴大發(fā)票使用范圍;

(五)以其他憑證代替發(fā)票使用。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈?/p>

第二十五條 除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外,發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。

省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。

第二十六條除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外,任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。

禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。

第二十七條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當建立發(fā)票使用登記制度,設(shè)置發(fā)票登記簿,并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。

第二十八條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時,辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。

第二十九條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票,不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)當保存5年。保存期滿,報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。

第五章 發(fā)票的檢查

第三十條 稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查:

(一)檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況;

(二)調(diào)出發(fā)票查驗;

(三)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;

(四)向當事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;

(五)在查處發(fā)票案件時,對與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。

第三十一條印制、使用發(fā)票的單位和個人,必須接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查,如實反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕、隱瞞。

稅務(wù)人員進行檢查時,應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證。

第三十二條 稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時,應(yīng)當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時,應(yīng)當開具收據(jù);經(jīng)查無問題的,應(yīng)當及時返還。

第三十三條 單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證,稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的,可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后,方可作為記賬核算的憑證。

第三十四條稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時,可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡,有關(guān)單位應(yīng)當如實填寫,按期報回。

第六章 罰則

第三十五條 違反本辦法的規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務(wù)機關(guān)責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:

(一)應(yīng)當開具而未開具發(fā)票,或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票,或者未加蓋發(fā)票專用章的;

(二)使用稅控裝置開具發(fā)票,未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;

(三)使用非稅控電子器具開具發(fā)票,未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案,或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;

(四)拆本使用發(fā)票的;

(五)擴大發(fā)票使用范圍的;

(六)以其他憑證代替發(fā)票使用的;

(七)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的;

(八)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的;

(九)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

第三十六條跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票,以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的,由稅務(wù)機關(guān)責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。

第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的,由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。

非法代開具發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。

第三十八條 私自印制、偽造、變造發(fā)票,非法制造發(fā)票防偽專用品,偽造發(fā)票監(jiān)制章的,由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品,并處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。

前款規(guī)定的處罰,《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的,依照其規(guī)定執(zhí)行。

第三十九條 有下列情形之一的,由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處5萬元以上50萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:

(一)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的;

(二)知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?/p>

第四十條 對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴重的單位和個人,稅務(wù)機關(guān)可以向社會公告。

第四十一條 違反發(fā)票管理法規(guī),導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

第四十二條 當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服的,可以依法申請行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。

第四十三條 稅務(wù)人員利用職權(quán)之便,故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個人,或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的,依照國家有關(guān)規(guī)定給予處分;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。

第七章 附則

第四十四條 國務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù)有關(guān)行業(yè)特殊的經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)需求,會同國務(wù)院有關(guān)主管部門制定該行業(yè)的發(fā)票管理辦法。

國務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理的特殊需要,制定增值稅專用發(fā)票的具體管理辦法。

第四十五條本辦法自發(fā)布之日起施行。財政部1986年發(fā)布的《全國發(fā)票管理暫行辦法》和原國家稅務(wù)局1991年發(fā)布的《關(guān)于對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)票管理的暫行規(guī)定》同時廢止。[2]

“國務(wù)院2023年12月27日公布修改后的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》于2023年2月1日起施行。”

第2篇 房地產(chǎn)發(fā)展公司發(fā)票報銷管理規(guī)定

房地產(chǎn)發(fā)展有限公司發(fā)票報銷管理規(guī)定

第一章總則

第一條為加強發(fā)票管理和財務(wù)監(jiān)督,促進發(fā)票直接、快速、合理的批報,規(guī)范發(fā)票報銷標準和程序,特制定本規(guī)定。

第二條江蘇**房地產(chǎn)發(fā)展有限公司及其下屬分公司、控股子公司、項目部的發(fā)票報銷,必須遵守本規(guī)定。

第二章細則

第三條經(jīng)辦人員對客戶填開的發(fā)票必須認真審核,保證所取得發(fā)票的完整性、有效性與合法性。

(一) 發(fā)票必須內(nèi)容真實,項目齊全,字跡清楚,不得有涂改現(xiàn)象。購買商品較多時,可開商品統(tǒng)稱發(fā)票,但必須附上蓋有銷售方印章的發(fā)票清單。

(二) 發(fā)票必須按照規(guī)定的時限、號碼順序填開,全份一次復(fù)寫,各聯(lián)內(nèi)容完全一致。發(fā)票合計欄必須大小寫俱全,大小寫金額相符。

(三) 發(fā)票上必須有國家稅務(wù)總局規(guī)定套印的全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章,以及開票單位或個人加蓋的單位財務(wù)印章或發(fā)票專用章。

(四) 收款收據(jù)視為白條,經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕,并不得做為發(fā)票報銷。國家行政事業(yè)性收費收據(jù)除外,但必須是套印財政監(jiān)制章的收據(jù),且該收據(jù)僅使用于收取行政事業(yè)性收費方為有效。特殊情況開具收款收據(jù)的,視金額大小要經(jīng)過財務(wù)負責人、總經(jīng)理批準同意。

(五) 經(jīng)辦人員要取得相應(yīng)行業(yè)的發(fā)票,拒絕接受客戶用'白條'和其他票據(jù)來代替發(fā)票,以及客戶自行擴大使用范圍的專業(yè)發(fā)票或跨行業(yè)使用的發(fā)票。

第四條差旅費報銷應(yīng)嚴格遵守有關(guān)差旅費報銷的規(guī)定,取得的費用發(fā)票應(yīng)當真實有效。

(一) 車票。計程車票原則上不予報銷,特殊情況確需搭乘的要注明起止地點和事由。公交車票單人連號不得報銷,多人同行的連號票必須由當事人簽字確認,公交車票要注明起止地點,不注明者不予報銷。

(二) 住宿。發(fā)票上必須寫明時間、人數(shù)、單價、金額、公司名稱,缺一不可。入住賓館若有多項消費的,必須附上蓋有賓館印章的消費明細單,不得統(tǒng)開住宿費。

(三) 報銷。出差發(fā)票,該次出差的所有費用一次性報銷,不得零散分次報銷。

第五條因工作需要招待客人, 應(yīng)嚴格遵守有關(guān)招待費的管理規(guī)定。招待費發(fā)票報銷時,必須注明招待的事由、時間及人數(shù)。同時,應(yīng)當寫明招待對象的姓名或職務(wù)以及所在單位的名稱。

第六條因公用車,應(yīng)嚴格遵守有關(guān)車輛使用及費用報銷的規(guī)定。加油費必須開具正規(guī)發(fā)票,報銷時須附有車輛加油記錄表。駕駛員應(yīng)遵守交通規(guī)則,因人為原因被罰款不予報銷。車輛保養(yǎng)及修理必須在指定維修點,途中維修類費用必須注明費用發(fā)票的聯(lián)系地點和電話。

第七條發(fā)票報銷時,應(yīng)填制封面。

(一) '匯總封面'、'明細封面'、'封面'等所有欄目必須用黑色或藍黑色鋼筆類認真填寫。人民幣大寫欄必須在第一位數(shù)字前以' '封頂,不得以'/''*'等填寫或空著不填,第一位數(shù)字后的空位均以'零'填寫,如280.09元應(yīng)填寫為__萬__仟貳佰捌拾零元零角玖分。數(shù)字及位數(shù)大寫分別為:零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾,萬、仟、佰、拾、元、角、分。

(二) 使用封面粘貼發(fā)票時,票面朝上,與封面一致,發(fā)票應(yīng)貼左上角。票據(jù)多時,可補一張不超過封面大小的白紙,在其表面依次貼好,票據(jù)由大到小排列,力求美觀。

(三) 發(fā)票報銷時每個經(jīng)辦人單獨做封面,發(fā)票為多人共同發(fā)生的,可集中做封面。

(四) 發(fā)票應(yīng)按同類別做封面,比如辦公費和招待費不要做在同一報銷封面下。

(五) 單張發(fā)票金額在500元以下的粘貼使用明細封面,集中金額達500元以上時,填寫匯總封面,每張明細封面用膠水貼牢后,再附上匯總封面一同報銷。

第八條發(fā)票報銷時,各部門主管及財務(wù)部必須認真審核。

(一) 購買的物品、書籍、光盤等報銷時必須附繳庫單。簽定合同或協(xié)議書的工程項目,結(jié)算付款時必須附上發(fā)票和工程項目的驗收單。政府部門的行政事業(yè)性收費收據(jù)、購買的書籍、光盤等必須到辦公室進行登記,經(jīng)辦公室人員簽字后方可給予報銷。

(二) 不符合財政部發(fā)布的《發(fā)票管理辦法》的發(fā)票,不得做為財務(wù)報銷憑證,財務(wù)人員有權(quán)拒絕。

(三) 財務(wù)人員對發(fā)票內(nèi)容有疑問的,應(yīng)當轉(zhuǎn)交監(jiān)事會進行調(diào)查,核實后按實際予以報銷。經(jīng)調(diào)查存在弄虛作假行為的,將依據(jù)《財務(wù)信用管理試行制度》對其采取必要的監(jiān)管措施。

第九條發(fā)票批報程序及流程。

(一) 發(fā)票和繳庫單齊全后,經(jīng)辦人員必須及時整理填制報銷封面,經(jīng)證明人簽字確認后,呈交部門負責人簽署意見,交財務(wù)部負責人審核,財務(wù)部核定報銷金額后,呈交總經(jīng)理審批。

(二) 票據(jù)傳遞流程:經(jīng)辦人制單→證明人簽字→部門負責人審核簽字→財務(wù)負責人審核簽字→總經(jīng)理審批→出納處報銷或沖抵借款。整個流程原則上在七天內(nèi)結(jié)束。

第三章附則

第十條本制度經(jīng)總經(jīng)理審核后實施,修改時亦同。

第十一條本制度解釋權(quán)和執(zhí)行監(jiān)督權(quán)歸財務(wù)部。

第十二條本制度自簽發(fā)之日起正式生效。今年七月份發(fā)布的《有關(guān)票據(jù)報銷的規(guī)定》同時廢止。

第3篇 增值稅發(fā)票使用管理規(guī)定辦法

增值稅發(fā)票使用管理規(guī)定有哪些呢下面是小編為您精心整理的增值稅發(fā)票使用管理規(guī)定,希望大家喜歡。

增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

第一條

為加強增值稅征收管理,規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用行為,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則,制定本規(guī)定。

第二條

一般納稅人有下列情形之一者,不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票:

(一)會計核算不健全,即不能按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額者。

(二)不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。

上述其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由國家稅務(wù)總局直屬分局確定。

(三)有以下行為,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正者:

1.私自印制專用發(fā)票;

2.向個人或稅務(wù)機關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票;

3.借用他人專用發(fā)票;

4.向他人提供專用發(fā)票;

5.未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票;

6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票;

7.未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況;

8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

(四)銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。

第三條

一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系,使用專用發(fā)票。

使用,包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。

本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng),是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的,使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。

本規(guī)定所稱專用設(shè)備,是指金稅卡、ic卡、讀卡器和其他設(shè)備。

本規(guī)定所稱通用設(shè)備,是指計算機、打印機、掃描器具和其他設(shè)備。

第四條

專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

發(fā)票聯(lián),作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;抵扣聯(lián),作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈膽{證;記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。

其他聯(lián)次用途,由一般納稅人自行確定。

第五條

專用發(fā)票實行最高開票限額管理。

最高開票限額,是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請,稅務(wù)機關(guān)依法審批。

最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)審批;最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務(wù)機關(guān)審批;最高開票限額為一千萬元及以上的,由省級稅務(wù)機關(guān)審批。

防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)負責。

稅務(wù)機關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進行實地核查。

批準使用最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查;批準使用最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查;批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的,由地市級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查后將核查資料報省級稅務(wù)機關(guān)審核。

一般納稅人申請最高開票限額時,需填報《最高開票限額申請表》(附件1)。

【注:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第39號),本文條自20**年8月1日起失效。

】

第六條

一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后,憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機關(guān)辦理初始發(fā)行。

本規(guī)定所稱初始發(fā)行,是指主管稅務(wù)機關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和ic卡的行為。

(一)企業(yè)名稱;

(二)稅務(wù)登記代碼;

(三)開票限額;

(四)購票限量;

(五)購票人員姓名、密碼;

(六)開票機數(shù)量;

(七)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。

一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化,應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更發(fā)行;發(fā)生第二項信息變化,應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷發(fā)行。

第七條

一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、ic卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。

第八條

一般納稅人有下列情形之一的,不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票:

(一)會計核算不健全,不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。

(二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。

(三)有下列行為之一,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正的:

1、虛開增值稅專用發(fā)票;

2、私自印制專用發(fā)票;

3、向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票;

4、借用他人專用發(fā)票;

5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票;

6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;

7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;

8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

有上列情形的,如已領(lǐng)購專用發(fā)票,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和ic卡。

第九條

有下列情形之一的,為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備:

(一)未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;

(二)未按稅務(wù)機關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備;

(三)未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認證結(jié)果通知書》和《認證結(jié)果清單》裝訂成冊;

(四)未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗,擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。

第十條

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第十一條

專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具:

(一)項目齊全,與實際交易相符;

(二)字跡清楚,不得壓線、錯格;

(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;

(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。

對不符合上列要求的專用發(fā)票,購買方有權(quán)拒收。

第十二條

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。

匯總開具專用發(fā)票的,同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》(附件2),并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

第十三條

一般納稅人在開具專用發(fā)票當月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。

第十四條

一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

《申請單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。

經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的,一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

經(jīng)認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的,一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

第十五條

《申請單》一式兩聯(lián):第一聯(lián)由購買方留存;第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存。

《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財務(wù)專用章。

第十六條

主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》,附件4)。

《通知單》應(yīng)與《申請單》一一對應(yīng)。

第十七條

《通知單》一式三聯(lián):第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存;第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購買方留存。

《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章。

《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊,并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第十八條

購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出,未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的,不作進項稅額轉(zhuǎn)出。

第十九條

銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。

紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。

第二十條

同時具有下列情形的,為本規(guī)定所稱作廢條件:

(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;

(二)銷售方未抄稅并且未記賬;

(三)購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

本規(guī)定所稱抄稅,是報稅前用ic卡或者ic卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。

第二十一條

一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報稅,在申報所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機關(guān)報稅。

本規(guī)定所稱報稅,是納稅人持ic卡或者ic卡和軟盤向稅務(wù)機關(guān)報送開票數(shù)據(jù)電文。

第二十二條

因ic卡、軟盤質(zhì)量等問題無法報稅的,應(yīng)更換ic卡、軟盤。

因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的,應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機關(guān)報稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件,由主管稅務(wù)機關(guān)補采開票數(shù)據(jù)。

第二十三條

一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票,并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。

第二十四條

本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷,是指主管稅務(wù)機關(guān)在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按“v”字剪角作廢,同時作廢相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。

被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。

第二十五條

用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符(國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。

認證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方。

本規(guī)定所稱認證,是稅務(wù)機關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認。

本規(guī)定所稱認證相符,是指納稅人識別號無誤,專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

第二十六條

經(jīng)認證,有下列情形之一的,不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機關(guān)退還原件,購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。

(一)無法認證。

本規(guī)定所稱無法認證,是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認,無法產(chǎn)生認證結(jié)果。

(二)納稅人識別號認證不符。

本規(guī)定所稱納稅人識別號認證不符,是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。

(三)專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。

本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認證不符,是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

第二十七條

經(jīng)認證,有下列情形之一的,暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機關(guān)扣留原件,查明原因,分別情況進行處理。

(一)重復(fù)認證。

本規(guī)定所稱重復(fù)認證,是指已經(jīng)認證相符的同一張專用發(fā)票再次認證。

(二)密文有誤。

本規(guī)定所稱密文有誤,是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。

(三)認證不符。

本規(guī)定所稱認證不符,是指納稅人識別號有誤,或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。

本項所稱認證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。

(四)列為失控專用發(fā)票。

本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票,是指認證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。

第二十八條

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認證相符的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件5),如果丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證,認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認證相符的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證,專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十九條

專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證。

專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第三十條

本規(guī)定自2007年1月1日施行,《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用問題的補充通知》(國稅發(fā)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》(國稅發(fā)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的通告〉的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴格控制增值稅專用發(fā)票使用范圍的通知〉的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》同時廢止。

以前有關(guān)政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的,以本規(guī)定為準。

第4篇 非經(jīng)營性收入專用發(fā)票使用管理規(guī)定

下面是小編為您精心整理的非經(jīng)營性收入專用發(fā)票使用管理規(guī)定,希望大家喜歡。

關(guān)于進一步規(guī)范非經(jīng)營性專用收款收據(jù)管理的通知【1】

各市(縣)區(qū)財政局,市直各有關(guān)單位:

20**年6月以來,市直各非稅收入執(zhí)收執(zhí)罰單位和其他機關(guān)事業(yè)單位相繼按文件規(guī)定開始使用了財政票據(jù)部門統(tǒng)一印制和發(fā)放的新版“非經(jīng)營性專用收款收據(jù)”,有效地控制了用“三聯(lián)收據(jù)”收費的行為。

但隨著非稅收入票據(jù)管理的進一步完善,極個別單位開始在非經(jīng)營性專用收款收據(jù)上做文章,隨意擴大非經(jīng)營性專用收款收據(jù)的使用范圍,變相轉(zhuǎn)移非稅收入,將非稅收入化為書費或資料費等,逃避財政管理。

特別是各縣區(qū)所屬的機關(guān)事業(yè)單位一直在使用來自各種渠道的“三聯(lián)收據(jù)”,為了防止非稅收入流失,杜絕不法現(xiàn)象的發(fā)生,現(xiàn)對非經(jīng)營性專用收款收據(jù)的使用范圍和管理辦法規(guī)定如下:

一、各市(縣)區(qū)所屬的機關(guān)事業(yè)單位和其他非稅收入執(zhí)收執(zhí)罰單位,從2004年1月1日起,必須使用市財政票據(jù)部門統(tǒng)一發(fā)放的非經(jīng)營性專用收款收據(jù)。

凡使用來自其他渠道的“三聯(lián)收據(jù)”,一律按違紀處理。

與此同時,各縣區(qū)財政部門必須對各單位現(xiàn)有的三聯(lián)收據(jù)進行徹底的清理。

二、非經(jīng)營性專用收款收據(jù)的使用范圍

市財政票據(jù)管理部門統(tǒng)一印制和發(fā)放的非經(jīng)營性專用收款收據(jù),現(xiàn)只限于獨立核算的機關(guān)事業(yè)單位和其他具有非稅收入執(zhí)收執(zhí)罰職能的單位使用。

其使用范圍為:

1、辦理除有關(guān)部門批準的收費和罰沒以外的非經(jīng)營性收入。

如代上級主管部門下發(fā)的有關(guān)政治、業(yè)務(wù)方面的書籍、資料和刊物等收取的成本費。

2、各單位之間、單位與個人之間辦理暫收暫付、應(yīng)收應(yīng)付等銀錢往來款項。

三、非經(jīng)營性專用收款收據(jù)的使用管理

1、各單位發(fā)生上述非經(jīng)營性收入,在使用非經(jīng)營性專用收款收據(jù)之前,必須將收入項目、數(shù)量、標準等報經(jīng)同級財政收費管理部門主管業(yè)務(wù)科室或票據(jù)管理部門審核批準。

2、各級財政收費管理部門主管業(yè)務(wù)科室或票據(jù)管理部門對非經(jīng)營性專用收款收據(jù)的使用情況必須進行認真審核,嚴格把關(guān)。

堅決杜絕利用收取雜志、書費等方式變相收費或轉(zhuǎn)移非稅收入,逃避財政管理等違紀行為的發(fā)生。

3、各級財政票據(jù)管理部門必須按規(guī)定嚴格把好非經(jīng)營性專用收款收據(jù)發(fā)放關(guān),堅決杜絕上堵下漏現(xiàn)象的發(fā)生,違者將按有關(guān)法規(guī)嚴肅處理。

4、各級財政部門負責對各單位的非經(jīng)營性專用收款收據(jù)的保管和使用情況實施全方位監(jiān)督管理。

四、各機關(guān)事業(yè)單位和其他執(zhí)收執(zhí)罰單位必須嚴格按照營財辦[20**]86號《關(guān)于規(guī)范執(zhí)收執(zhí)罰單位非經(jīng)營性專用收款收據(jù)使用管理的通知》和本文件規(guī)定,使用和保管非經(jīng)營性專用收款收據(jù)。

違者將按國務(wù)院《關(guān)于違反財經(jīng)法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》(國發(fā)[1987]58號)、國務(wù)院第281號令《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》和遼寧省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)《財政部關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)性收費和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定〉的通知》(遼財綜字[19**]148號)等有關(guān)法規(guī)對單位和有關(guān)責任人給予嚴肅處理。

二o**年十二月十五日

營口市財政局辦公室

怎樣使用非經(jīng)營性收入專用發(fā)票【2】

《非經(jīng)營性收入專用發(fā)票》適用于各企事業(yè)、機關(guān)單位收取的按現(xiàn)行政策規(guī)定不征收流轉(zhuǎn)稅的合同違約金、交通事故賠償、對外投資收益、股息、紅利、捐贈款、外單位投資款、下級單位上繳的各項費用、上級單位撥款等各項非經(jīng)營性收入時開具。

對上述項目收入屬于流轉(zhuǎn)稅征稅范圍的,應(yīng)開具其他發(fā)票。

本省境內(nèi)的企事業(yè)、機關(guān)單位取得、支付非經(jīng)營性收入時,必須開具、取得《非經(jīng)營性收入專用發(fā)票》,各企事業(yè)、機關(guān)單位原自印或購買的收款收據(jù)于20**年6月底止停止使用。

《非經(jīng)營性收入專用發(fā)票》分為拾萬元版、萬元版、千元版、百元版四種,每份三聯(lián),第一聯(lián)存根聯(lián)由開票方留存?zhèn)洳?第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)由收款方開具后給付款方作財務(wù)憑證,第三聯(lián)記賬聯(lián)由開票方作記賬原始憑證。

購領(lǐng)《非經(jīng)營性收入專用發(fā)票》的企事業(yè)、機關(guān)單位,按規(guī)定需辦理地方稅務(wù)登記的,憑發(fā)票準購證向主管地稅機關(guān)購領(lǐng),不需要辦理地方稅務(wù)登記的,憑單位證明向其所在地地稅機關(guān)辦理發(fā)票準購證,憑證購領(lǐng)。

需臨時使用《非經(jīng)營性收入專用發(fā)票》的單位憑本單位證明到當?shù)氐囟惥值霓k稅窗口開具發(fā)票。

《非經(jīng)營性收入專用發(fā)票》采取驗舊供新制度,各級地稅機關(guān)在驗票時應(yīng)驗清開具發(fā)票的內(nèi)容有無涉稅項目后才能供新,開具內(nèi)容有涉稅項目的應(yīng)補稅并責令限期整改后,方可供票。

企事業(yè)、機關(guān)單位違反本規(guī)定第三條、第十條的,按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條的規(guī)定進行處罰。

第5篇 定額發(fā)票的管理規(guī)定辦法

第一章 總 則

第一條 為進一步加強稅源監(jiān)控管理,規(guī)范發(fā)票使用行為,增強消費者依法主動索取發(fā)票意識,切實保護消費者合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈全國普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實施方案〉的通知》(國稅發(fā)[2009]142號)的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合四川國稅實際,制定本辦法。

第二條 本辦法所稱通用定額有獎發(fā)票是指由四川省國稅系統(tǒng)監(jiān)制、布獎并設(shè)有兌獎聯(lián)的通用定額發(fā)票。

第三條 通用定額有獎發(fā)票按人民幣等值以元為單位,劃分為壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元、貳佰元,共8種面額。發(fā)票名稱為'四川省××市(州)國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票(有獎)',規(guī)格為213 mm×77 mm,為并列三聯(lián),即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、兌獎聯(lián)。

第四條 通用定額有獎發(fā)票采取的防偽措施,由四川省國家稅務(wù)局向社會公告。通用定額有獎發(fā)票的發(fā)票號碼、密碼和獎區(qū)信息三者為唯一對應(yīng)關(guān)系。

第五條 通用定額有獎發(fā)票適用于四川省國稅系統(tǒng)管轄且實行定期定額征收方式的個體工商戶和其他個人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)時開具使用(簡稱'開具定額有獎發(fā)票的納稅人')。

第六條 通用定額有獎發(fā)票的有獎管理由各市(州)國家稅務(wù)局負責組織實施。

第二章 有獎管理

第七條 通用定額有獎發(fā)票采用即開型的有獎形式。即:通用定額有獎發(fā)票兌獎區(qū)正面印有中獎金額或'謝謝您'字樣,用覆蓋墨封住,對應(yīng)背面印干擾紋。消費者取得通用定額有獎發(fā)票后,刮開票面獎區(qū)的覆蓋層,即可得知是否中獎及中獎金額。

第八條 通用定額有獎發(fā)票按期布獎。獎項設(shè)置堅持'中獎概率高、單項獎金略低、設(shè)置部份大獎'原則。每期布獎標準:原則上中獎面不低于2%。單張發(fā)票獎金金額原則上不低于5元,不高于10000元。獎金等級原則上不超過6個。具體每期獎項設(shè)置由市州國稅局確定,并報省局(征管科技處)備案。

第九條 通用定額有獎發(fā)票只對10元及以上版面發(fā)票布獎。布獎方式實行按期分類隨機布獎,分橫向布獎和縱向布獎兩種(橫向布獎指根據(jù)每種發(fā)票面額進行隨機布獎,縱向布獎是指不分面額隨機布獎),具體布獎方式由各市州局確定。布獎過程由承印企業(yè)所在地公證部門公證。

第十條 消費者中獎金額在100元以下的,可直接憑中獎發(fā)票(發(fā)票聯(lián)和兌獎聯(lián))在開具定額有獎發(fā)票的納稅人處當場兌取現(xiàn)金,并將中獎發(fā)票兌獎聯(lián)交納稅人留存,納稅人持兌獎聯(lián)向主管國稅機關(guān)辦理墊付獎金的結(jié)算手續(xù);中獎金額在100元及以上的,持中獎發(fā)票(發(fā)票聯(lián)和兌獎聯(lián))和本人身份證明到發(fā)票監(jiān)制市州局所轄的各辦稅服務(wù)廳兌獎。

第十一條 各辦稅服務(wù)廳應(yīng)指定專人負責中獎發(fā)票的兌獎管理。兌獎時,應(yīng)通過《通用定額有獎發(fā)票兌獎管理系統(tǒng)》,對兌獎發(fā)票進行審核確認和登記兌獎信息。

第十二條 代墊兌付獎金的納稅人,可持發(fā)票兌獎聯(lián)按月向主管國稅機關(guān)結(jié)算代墊獎金。結(jié)算代墊獎金時,納稅人應(yīng)履行獎金簽收手續(xù)。但因保管不善,導(dǎo)致發(fā)票中獎信息無法查詢真?zhèn)蔚?國稅機關(guān)有權(quán)不予支付代墊獎金。

第十三條 有下列情形之一的不予兌獎:

(一)作廢發(fā)票、假的發(fā)票或開具定額有獎發(fā)票的納稅人非直接向國稅機關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票;

(二)未加蓋開具定額有獎發(fā)票納稅人發(fā)票專用章的發(fā)票;

(三)兌獎前已刮開密碼或自行撕開發(fā)票聯(lián)、兌獎聯(lián)的發(fā)票;

(四)其他違反發(fā)票管理規(guī)定,經(jīng)國稅機關(guān)認定不予兌獎的。

第十四條 消費者在取得有獎發(fā)票時,遇有下列情況之一的可拒收發(fā)票并舉報:

(一)有獎發(fā)票沒有兌獎聯(lián)的;

(二)發(fā)票密碼區(qū)、兌獎區(qū)覆蓋層已經(jīng)刮開的;

(三)發(fā)票上未加蓋開具定額有獎發(fā)票納稅人發(fā)票專用章的:

(四)開具假的發(fā)票;

(五)其它未按規(guī)定開具發(fā)票的。

第三章 獎勵資金管理

第十五條 各級國稅機關(guān)開展有獎發(fā)票的獎勵資金納入稅務(wù)機關(guān)經(jīng)費管理,支付的獎勵資金在'其他商品和服務(wù)支出'科目列支。

第十六條 辦稅服務(wù)廳實行有獎發(fā)票獎勵備用金管理制度。備用金的額度由各辦稅服務(wù)廳與同級財務(wù)部門商定。

第十七條 有獎發(fā)票獎勵資金由辦稅服務(wù)廳專人兌付,或按規(guī)定由開具通用定額有獎發(fā)票的納稅人代為兌付。辦稅服務(wù)廳兌付中獎人獎金或與納稅人結(jié)算代兌獎金時,應(yīng)嚴格按照財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 負責兌獎的辦稅服務(wù)廳應(yīng)建立有獎發(fā)票獎勵資金臺賬,詳細記錄獎勵資金的領(lǐng)取、兌付、結(jié)算和結(jié)余情況。

第十九條 發(fā)票獎勵資金結(jié)算

(一)稅務(wù)機關(guān)與納稅人結(jié)算

1、納稅人代為兌付獎金的,應(yīng)持以下資料向主管國稅機關(guān)申請結(jié)算:

(1)符合兌獎條件的兌獎聯(lián);

(2)發(fā)票領(lǐng)購簿;

(3)經(jīng)辦人身份證明;

(4)主管國稅機關(guān)要求提供的其他資料。

2、主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人代兌獎金結(jié)算時,應(yīng)審核兌獎發(fā)票的真實有效性。

3、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向符合代兌結(jié)算條件的納稅人當場支代兌獎金結(jié)算金額,并留存兌獎聯(lián),出具《通用定額有獎發(fā)票代兌獎金結(jié)算單》(見附件1),由納稅人簽字蓋章確認,一份交納稅人,一份留存。

(二)辦稅服務(wù)廳、同級財務(wù)部門之間結(jié)算

1、辦稅服務(wù)廳與同級財務(wù)部門應(yīng)按月進行發(fā)票獎勵資金結(jié)算,及時補足發(fā)票獎勵備用金。年終時,應(yīng)全部結(jié)清繳回財務(wù)部門,下年另行辦理。

2、結(jié)算時,需填報《通用定額有獎發(fā)票獎勵資金結(jié)算單》(見附件2),并附《辦稅服務(wù)廳直接兌付獎金匯總表》(見附件3)和《辦稅服務(wù)廳結(jié)算代兌獎金匯總表》(見附件4)。

第二十條 各級國稅機關(guān)應(yīng)加強有獎發(fā)票獎勵資金的管理與監(jiān)督。有獎發(fā)票獎勵專項資金及發(fā)票獎勵備用金應(yīng)專款專用,市州局定期對各辦稅服務(wù)廳獎金兌付情況進行監(jiān)督檢查。對于違反規(guī)定的,依據(jù)國家法律法規(guī),追究當事人及主管領(lǐng)導(dǎo)的責任。

第二十一條 有獎發(fā)票管理相關(guān)資料由兌獎部門負責存檔,保管期限10年。

第四章 附 則

第二十二條 各市、州國家稅務(wù)局可依照本辦法制定具體實施辦法,報省局備案。

第二十三條 本辦法未盡事宜按照有關(guān)稅收法律法規(guī)執(zhí)行。

第二十四條 本辦法由四川省國家稅務(wù)局負責解釋和修訂。 第二十五條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

第6篇 發(fā)票收據(jù)管理規(guī)定辦法

關(guān)于發(fā)票收據(jù)的管理制度

各二級學(xué)院、系、部、處、室:

為 了加強學(xué)校發(fā)票與收據(jù)管理,保障學(xué)校各項收入,規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟秩序和收費行為,強化財務(wù)監(jiān)督,使發(fā)票與收據(jù)管理工作制度化、規(guī)范化,根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《關(guān)于行政事業(yè)性發(fā)票與收據(jù)管理的暫行規(guī)定》及有關(guān)主管部門的文件精神,結(jié)合我校實際情況,特發(fā)此通知。

第一條 本通知所稱“發(fā)票與收據(jù)”(以下簡稱“票據(jù)”)是指學(xué)校統(tǒng)一向財政、稅務(wù)等部門領(lǐng)購的財政票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票和校內(nèi)收據(jù)。

第二條 本通知內(nèi)容適用于學(xué)校內(nèi)的事業(yè)性收費和服務(wù)性收費。

第三條 學(xué)校財務(wù)處統(tǒng)一負責學(xué)校票據(jù)管理工作。

第四條 對違反本通知的行為,任何部門和個人可以舉報。

學(xué)校各監(jiān)督、主管部門應(yīng)當為檢舉人保密。

第五條 根據(jù)我校收費范圍和業(yè)務(wù)性質(zhì),學(xué)校所需的票據(jù)由財務(wù)處向主管財政、稅務(wù)機關(guān)等申請領(lǐng)購,并實行統(tǒng)一管理,建立嚴格的領(lǐng)購、發(fā)出、收繳制度。

第六條 學(xué)校財務(wù)處購領(lǐng)回票據(jù)后,必須由票據(jù)管理員拆包清點,認真核對,根據(jù)票據(jù)序號按順序存放,按票據(jù)種類分別建立登記簿,使用時按順序領(lǐng)發(fā)。

年終未使用的當年所購票據(jù),下年度按順序繼續(xù)使用。

第七條 各部門必須指定專人(并將名單報學(xué)校財務(wù)處備案)負責本部門各類票據(jù)的領(lǐng)用、保管。

加強票據(jù)領(lǐng)、用、存、銷各環(huán)節(jié)的管理。

保管人變更,應(yīng)到財務(wù)處辦理票據(jù)變更繳銷手續(xù)。

第八條 各部門領(lǐng)用票據(jù)時,首先填寫《領(lǐng)用票據(jù)申請表》,注明需領(lǐng)用票據(jù)的種類、數(shù)量、用途(或收費項目)、使用時間及票據(jù)保管人,領(lǐng)用票據(jù)的收費項目須提交批準文件報財務(wù)處備案(校內(nèi)收費項目須經(jīng)院長辦公會通過,提交會議議題批復(fù)表),經(jīng)本部門負責人簽字、財務(wù)處處長審查批準后,財務(wù)處票管員根據(jù)領(lǐng)用部門的用途正確發(fā)放票據(jù),并進行登記。

第九條 任 何部門收款時必須按照《領(lǐng)用收據(jù)申請表》批準的用途(或項目)開具票據(jù),并執(zhí)行收費人與開票人職責分離規(guī)定。

填寫票據(jù)時必須做到按號碼順序填開,內(nèi)容真實完整,字跡清楚,各聯(lián)次一次性套聯(lián)復(fù)寫,大小寫一致,部門收款人須在收據(jù)的收款人處簽字,交款人須在收據(jù)的交款人處簽字,收據(jù)聯(lián)須蓋學(xué)校財務(wù)專用章,不得 用行政章收款。

不得拆本、跳頁,不得涂改、撕毀。

如有填開錯誤而作廢的票據(jù),應(yīng)整份保存,套聯(lián)注明“作廢”字樣。

第十條 退還多收、錯收款項時,應(yīng)按多收、錯收金額開具紅字票據(jù),并由交款人簽字確認;或收回原開票據(jù),按作廢票據(jù)處理,重新開具收款票據(jù)。

第十一條 各 收款部門所取得的收入,必須按票據(jù)金額總數(shù)及時足額上交財務(wù)處,不得坐支。

每本票據(jù)使用完或某項收款任務(wù)完成、款項交財務(wù)處后,票據(jù)領(lǐng)用人應(yīng)在票據(jù)封面填寫已使用票據(jù)起止時間、起止號碼、作廢號碼、收款金額及未用號碼。

經(jīng)財務(wù)處出納人員確認款項已交財務(wù)處,并且在存根上加蓋名章,然后將存根交財務(wù)處票管 員,票管員須認真查驗票據(jù)使用范圍和使用方法是否符合規(guī)定,是否已將款項按規(guī)定全額上繳。

財務(wù)處票管員逐號審核無誤后,予以核銷。

第十二條 學(xué)校財務(wù)處建立票據(jù)稽查制度,對校內(nèi)各用票部門的票據(jù)使用、保管、繳銷等工作進行定期或不定期的檢查。

被查部門應(yīng)如實反映情況,提供資料,接受監(jiān)督和檢查,不得拒絕、隱瞞或弄虛作假。

第十三條 違反本通知的行為包括:

(一)用票部門私自印制票據(jù);向財務(wù)處以外的部門和個人領(lǐng)購票據(jù);私售、倒買、倒賣、向他人提供或者借用他人票據(jù)。

(二)填寫項目不齊全,涂改票據(jù);開具作廢票據(jù),虛開票據(jù);以其他單據(jù)或白條代替票據(jù)開具;未按規(guī)定用途開具票據(jù),未按規(guī)定全額上交收費收入,未按規(guī)定報告票據(jù)使用情況,未按規(guī)定設(shè)置票據(jù)登記簿等。

(三)丟失票據(jù),損(撕)毀票據(jù),丟失或擅自銷毀票據(jù)存根聯(lián)以及票據(jù)登記薄,未按規(guī)定繳銷票據(jù),未按規(guī)定建立票據(jù)保管制度等。

(四)拒絕檢查,隱瞞真實情況,刁難、阻撓財務(wù)處進行檢查,拒絕提供有關(guān)資料,拒絕接受有關(guān)票據(jù)問題的詢問等。

對有前款所列行為之一的部門和個人,由學(xué)校財務(wù)處責令限期改正,情節(jié)嚴重的,按學(xué)校規(guī)定由學(xué)校紀檢監(jiān)察部門協(xié)助處理。

第十四條 本通知自頒布之日起施行,由學(xué)校財務(wù)處負責解釋。

第7篇 普通發(fā)票的管理規(guī)定辦法

中華人民共和國發(fā)票管理辦法

(1993年12月12日國務(wù)院批準、1993年12月23日財政部令[1993]第6號發(fā)布,根據(jù)2023年12月20日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》修訂)

第一章 總則

第一條 為了加強發(fā)票管理和財務(wù)監(jiān)督,保障國家稅收收入,維護經(jīng)濟秩序,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》,制定本辦法

第二條 在中華人民共和國境內(nèi)印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票的單位和個人(以下稱印制、使用發(fā)票的單位和個人),必須遵守本辦法。

第三條 本辦法所稱發(fā)票,是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款憑證。

第四條 國務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一負責全國的發(fā)票管理工作。省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局(以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān))依據(jù)各自的職責,共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。

財政、審計、工商行政管理、公安等有關(guān)部門在各自的職責范圍內(nèi),配合稅務(wù)機關(guān)做好發(fā)票管理工作。

第五條 發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容以及使用范圍由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第六條 對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為,任何單位和個人可以舉報。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為檢舉人保密,并酌情給予獎勵。

第二章 發(fā)票的印制

第七條 增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制;其他發(fā)票,按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。

第八條 印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當具備下列條件:

(一)取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照;

(二)設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制發(fā)票的需要;

(三)有健全的財務(wù)制度和嚴格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當以招標方式確定印制發(fā)票的企業(yè),并發(fā)給發(fā)票準印證。

第九條 印制發(fā)票應(yīng)當使用國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。[2]

第十條 發(fā)票應(yīng)當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求,由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。

發(fā)票實行不定期換版制度。

第十一條 印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定,建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。

發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。

第十二條 印制發(fā)票的企業(yè)必須按照稅務(wù)機關(guān)批準的式樣和數(shù)量印制發(fā)票。

第十三條 發(fā)票應(yīng)當使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票,可以加印當?shù)匾环N通用的民族文字。有實際需要的,也可以同時使用中外兩種文字印制。

第十四條 各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個人使用的發(fā)票,除增值稅專用發(fā)票外,應(yīng)當在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)印制;確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的,應(yīng)當由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)同意,由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制。

禁止在境外印制發(fā)票。

第三章 發(fā)票的領(lǐng)購

第十五條 需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人,應(yīng)當持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模,向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模,確認領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式,在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

單位和個人領(lǐng)購發(fā)票時,應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定報告發(fā)票使用情況,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照規(guī)定進行查驗。

第十六條 需要臨時使用發(fā)票的單位和個人,可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明,直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當繳納稅款的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當先征收稅款,再開具發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要,可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

禁止非法代開發(fā)票。

第十七條 臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人,應(yīng)當憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明,向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。

臨時在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營活動領(lǐng)購發(fā)票的辦法,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)規(guī)定。

第十八條 稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的,可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。

按期繳銷發(fā)票的,解除保證人的擔保義務(wù)或者退還保證金;未按期繳銷發(fā)票的,由保證人或者以保證金承擔法律責任。

稅務(wù)機關(guān)收取保證金應(yīng)當開具資金往來結(jié)算票據(jù)。

第四章 發(fā)票的開具和保管

第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。

第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項,應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時,不得要求變更品名和金額。

第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收。

第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實開具,并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:

(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

第二十三條安裝稅控裝置的單位和個人,應(yīng)當按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票,并按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

使用非稅控電子器具開具發(fā)票的,應(yīng)當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案,并按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

國家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票,具體管理辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

第二十四條 任何單位和個人應(yīng)當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票,不得有下列行為:

(一)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;

(二)知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸;

(三)拆本使用發(fā)票;

(四)擴大發(fā)票使用范圍;

(五)以其他憑證代替發(fā)票使用。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈?/p>

第二十五條 除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外,發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。

省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。

第二十六條除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外,任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。

禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。

第二十七條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當建立發(fā)票使用登記制度,設(shè)置發(fā)票登記簿,并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。

第二十八條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時,辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。

第二十九條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票,不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)當保存5年。保存期滿,報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。

第五章 發(fā)票的檢查

第三十條 稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查:

(一)檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況;

(二)調(diào)出發(fā)票查驗;

(三)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;

(四)向當事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;

(五)在查處發(fā)票案件時,對與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。

第三十一條印制、使用發(fā)票的單位和個人,必須接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查,如實反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕、隱瞞。

稅務(wù)人員進行檢查時,應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證。

第三十二條 稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時,應(yīng)當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時,應(yīng)當開具收據(jù);經(jīng)查無問題的,應(yīng)當及時返還。

第三十三條 單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證,稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的,可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后,方可作為記賬核算的憑證。

第三十四條稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時,可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡,有關(guān)單位應(yīng)當如實填寫,按期報回。

第六章 罰則

第三十五條 違反本辦法的規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務(wù)機關(guān)責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:

(一)應(yīng)當開具而未開具發(fā)票,或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票,或者未加蓋發(fā)票專用章的;

(二)使用稅控裝置開具發(fā)票,未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;

(三)使用非稅控電子器具開具發(fā)票,未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案,或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;

(四)拆本使用發(fā)票的;

(五)擴大發(fā)票使用范圍的;

(六)以其他憑證代替發(fā)票使用的;

(七)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的;

(八)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的;

(九)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

第三十六條跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票,以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的,由稅務(wù)機關(guān)責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。

第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的,由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。

非法代開發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。

第三十八條 私自印制、偽造、變造發(fā)票,非法制造發(fā)票防偽專用品,偽造發(fā)票監(jiān)制章的,由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品,并處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。

前款規(guī)定的處罰,《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的,依照其規(guī)定執(zhí)行。

第三十九條 有下列情形之一的,由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處5萬元以上50萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:

(一)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的;

(二)知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?/p>

第四十條 對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴重的單位和個人,稅務(wù)機關(guān)可以向社會公告。

第四十一條 違反發(fā)票管理法規(guī),導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

第四十二條 當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服的,可以依法申請行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。

第四十三條 稅務(wù)人員利用職權(quán)之便,故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個人,或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的,依照國家有關(guān)規(guī)定給予處分;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。

第七章 附則

第四十四條 國務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù)有關(guān)行業(yè)特殊的經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)需求,會同國務(wù)院有關(guān)主管部門制定該行業(yè)的發(fā)票管理辦法。

國務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理的特殊需要,制定增值稅專用發(fā)票的具體管理辦法。

第四十五條本辦法自發(fā)布之日起施行。財政部1986年發(fā)布的《全國發(fā)票管理暫行辦法》和原國家稅務(wù)局1991年發(fā)布的《關(guān)于對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)票管理的暫行規(guī)定》同時廢止。[2]

“國務(wù)院2023年12月27日公布修改后的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》于2023年2月1日起施行。”

第8篇 增值稅發(fā)票管理規(guī)定

增值稅發(fā)票是怎么管理的呢下面是小編為您精心整理的增值稅發(fā)票管理規(guī)定,希望大家喜歡。

增值稅發(fā)票管理制度

第一章 總則

第一條增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用,增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。

第二章 增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購管理

第二條專用發(fā)票領(lǐng)購簿的管理《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》(以下簡稱領(lǐng)購簿)是增值稅一般納稅人用以申請領(lǐng)購專用發(fā)票的憑證,是記錄納稅人領(lǐng)購、使用和注銷專用發(fā)票情況的賬簿。

1.領(lǐng)購簿的格式和內(nèi)容由國家稅務(wù)總局制定。

實行計算機管理專用發(fā)票發(fā)售工作的,其領(lǐng)購簿的格式由省級國稅局確定。

2.領(lǐng)購簿由省級國稅局負責印制。

3.領(lǐng)購簿的核發(fā)。

對經(jīng)國稅局認定的增值稅一般納稅人,按以下程序核發(fā)領(lǐng)購簿:

(1)縣(市)級國稅局負責審批納稅人填報的《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》。

(2)專用發(fā)票管理部門負責核發(fā)領(lǐng)購簿,稅務(wù)局核發(fā)時應(yīng)進行以下審核工作:

①審核納稅人《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》。

②審核蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務(wù)登記證(副本)。

③審核經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護照、工作證);

④審核納稅人單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模。

上述證件經(jīng)審核無誤后,專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領(lǐng)購簿,并依法編寫領(lǐng)購簿號碼。

(3)納稅人需要變更領(lǐng)購專用發(fā)票種類、數(shù)量限額和辦稅人員的,應(yīng)提出書面申請,經(jīng)國稅局審批后,由專用發(fā)票管理部門變更領(lǐng)購簿中的相關(guān)內(nèi)容。

對需要變更財務(wù)專用章、發(fā)票專用章的納稅人,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收繳舊的領(lǐng)購簿,重新核發(fā)領(lǐng)購簿。

4.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止的納稅義務(wù)的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在注銷稅務(wù)登記前,繳銷領(lǐng)購簿。

納稅人違反專用發(fā)票使用規(guī)定被國稅局處以停止使用專用發(fā)票的,專用發(fā)票管理部門應(yīng)暫扣或繳銷領(lǐng)購簿。

第三條專用發(fā)票的購買一般由縣(市)級國稅局專用發(fā)票管理部門購買,特殊情況經(jīng)地(市)級國稅局批準可委托下屬稅務(wù)所發(fā)售。

購買專用發(fā)票實行驗舊供新制度。

納稅人在領(lǐng)購專用發(fā)票時,應(yīng)向國稅局提交已開具專用發(fā)票的存根聯(lián),并申報專用發(fā)票領(lǐng)購、使用、結(jié)存情況和稅款繳納情況。

國稅局審核無誤后方可發(fā)售新的專用發(fā)票。

1.驗舊。

(1)檢驗納稅人是否按規(guī)定領(lǐng)購和使用專用發(fā)票。

(2)檢驗納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報是否相符,有無異常情況。

(3)根據(jù)驗舊情況登記領(lǐng)購簿。

2.供新。

(1)審核辦稅人員出示的領(lǐng)購簿和身份證等證件,檢查與《納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票臺賬》的有關(guān)內(nèi)容是否相符。

(2)審核納稅人填報的《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購單》。

(3)對證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無違反專用發(fā)票管理規(guī)定行為的,發(fā)售機關(guān)可發(fā)售專用發(fā)票,并按規(guī)定價格收取專用發(fā)票工本費。

第三章 增值稅專用發(fā)票的使用管理

第四條 一般納稅人有下列情形之一者,不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票:

(一)會計核算不健全,即不能按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額者。

(二)不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。

上述其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由國家稅務(wù)總局直屬分局確定。

(三)有以下行為,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正者:

1.私自印制專用發(fā)票;

2.向個人或稅務(wù)機關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票;

3.借用他人專用發(fā)票;

4.向他人提供專用發(fā)票;

5.未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票;

6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票;

7.未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況;

8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

(四)銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。

第五條 除本規(guī)定第四條所列情形外,一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)、根據(jù)增值稅暫行條例實施細則規(guī)定應(yīng)當征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售應(yīng)稅項目),必須向購買方開具專用發(fā)票。

第六條下列情形不得開具專用發(fā)票:

(一)向消費者銷售應(yīng)稅項目;

(二)銷售免稅項目;

(三)銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);

(四)將貨物用于非應(yīng)稅項目;

(五)將貨物用于集體福利或個人消費;

(六)將貨物無償贈送他人;(根據(jù)要求可以開具)

(七)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。

向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目,可以不開具專用發(fā)票。

第七條專用發(fā)票必須按下列要求開具:

(一)字跡清楚。

(二)不得涂改。

如填寫有誤,應(yīng)另行開具專用發(fā)票,并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。

如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的,也應(yīng)按填寫有誤辦理。

(三)項目填寫齊全。

(四)票、物相符,票面金額與實際收取的金額相符。

(五)各項目內(nèi)容正確無誤。

(六)全部聯(lián)次一次填開,上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

(七)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

(八)按照本規(guī)定第八條所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。

(九)不得開具偽造的專用發(fā)票。

(十)不得拆本使用專用發(fā)票。

(十一)不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。

開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者,不得作為扣稅憑證,購買方有權(quán)拒收。

第八條專用發(fā)票開具時限規(guī)定如下:

(一)采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的,為貨物發(fā)出的當天。

(二)采用交款提貨結(jié)算方式的,為收到貨款的當天。

(三)采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的,為合同約定的收款日期的當天

(四)將貨物交付他人代銷,為收到受托人送交的代銷清單的當天。

(五)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機移送其他機構(gòu)用于銷售,按規(guī)定應(yīng)當征收增值稅的,為貨物移送的當天。

(六)將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者,為貨物移送的天。

(七)將貨物分配給股東,為貨物移送的當天。

一般納稅人必須按規(guī)定時限開具專用發(fā)票,不得提前或滯后。

第九條 專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián),各聯(lián)次必須按以下定用途使用:

(一)第一聯(lián)為存根聯(lián),由銷貨方留存?zhèn)洳椤?/p>

(二)第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),購貨方作付款的記賬憑證。

(三)第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián),購貨方作扣稅憑證。

(四)第四聯(lián)為記賬聯(lián),銷貨方作銷售的記賬憑證。

第十條 除購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和自營進口貨物外,購進應(yīng)稅項目有列情況之一者,不得抵扣進項稅額:

(一)未按規(guī)定取得專用發(fā)票。

(二)未按規(guī)定保管專用發(fā)票。

(三)銷售方開具的專用發(fā)票不符合本規(guī)定第七條第(一)至(九)項和(十一)項的要求。

第十一條 有下列情形之一者,為本規(guī)定第十條所稱未按規(guī)定取得專發(fā)票:

(一)未從銷售方取得專用發(fā)票。

(二)只取得記賬聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)。

第十二條 有下列情形之一者,為未按規(guī)定保管專用發(fā)票:

(一)未按照稅務(wù)機關(guān)的要求建立專用發(fā)票管理制度。

(二)未按照稅務(wù)機關(guān)的要求設(shè)專人保管專用發(fā)票。

(三)未按照稅務(wù)機關(guān)的要求設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場所。

(四)稅款抵扣聯(lián)未按稅務(wù)機關(guān)的要求裝訂成冊。

(五)未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。

(六)丟失專用發(fā)票。

(七)損(撕)毀專用發(fā)票。

(八)未執(zhí)行國家稅務(wù)總局或其直屬分局提出的其他有關(guān)保管專用發(fā)票的要求。

第十三條 有本規(guī)定第六條所列情形者,如其購進應(yīng)稅項目的進項稅額已經(jīng)抵扣,應(yīng)從稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)其有上述情形的當期的進項稅額中扣減。

第十四條 銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理:

購買方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下,須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。

銷售方收到后,應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣,作為扣減當期銷項稅額的憑證。

未收到購買方退還的專用發(fā)票前,銷售方不得扣減當期銷項稅額。

屬于銷售折讓的,銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。

在購買方已付貨款,或者貨款未付但已作賬務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下,購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的進貨退出或索取折讓證明單(以下簡稱證明單)送交銷售方,作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。

銷售方在未收到證明單以前,不得開具紅字專用發(fā)票;收到證明單后,根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。

紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證,其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。

購買方收到紅字專用發(fā)票后,應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。

如不扣減,造成不納稅或少納稅的,屬于偷稅行為。

第十五條 使用電子計算機開具專用發(fā)票必須報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準并使用由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的機外發(fā)票。

第十六條 符合下列條件的一般納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請使用電子計算機開具專用發(fā)票:

(一)有專業(yè)電子計算機技術(shù)人員、操作人員。

(二)具備通過電子計算機開具專用發(fā)票和按月列印進貨、銷貨及庫存清單的能力。

(三)國家稅務(wù)總局直屬分局規(guī)定的其他條件。

第十七條 申請使用電子計算機,必須向主管稅務(wù)機關(guān)提供申請報告及以下資料:

(一)按照專用發(fā)票(機外發(fā)票)格式用電子計算機制作的模擬樣張。

(二)根據(jù)會計操作程序用電子計算機制作的最近月份的進貨、銷貨及庫存清單。

(三)電子計算機設(shè)備的配置情況。

(四)有關(guān)專用電子計算機技術(shù)人員、操作人員的情況。

(五)國家稅務(wù)總局直屬分局要求提供的其他資料。

第十八條 使用專用發(fā)票必須按月在《增值稅納稅申報表》附列資料欄目中如實填列購、用(包括作廢)、存情況。

第十九條 進貨退出或索取折讓證明單的基本聯(lián)次為三聯(lián):第一聯(lián)為存根聯(lián),由稅務(wù)機關(guān)留存?zhèn)洳?第二聯(lián)為證明聯(lián),交由購買方送銷售方作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù);第三聯(lián),購貨單位留存。

證明單必須由稅務(wù)機關(guān)開具,并加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章,不得將證明單交由納稅人自行開具。

證明單的印制,按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其細則有關(guān)發(fā)票印制的規(guī)定辦理。

一般納稅人取得的證明單應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求裝訂成冊,并按照有關(guān)發(fā)票保管的規(guī)定進行保管。

第二十條 專用發(fā)票的票樣與進貨退出或索取折讓證明單樣式,由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定,其他單位和納稅人不得擅自改變。

第二十一條 本規(guī)定所稱稅務(wù)機關(guān)、主管稅務(wù)機關(guān),均指國家稅務(wù)總局及其所屬支局以上征收機關(guān)。

第四章 增值稅專用發(fā)票填開管理

第二十二條關(guān)于超面額開具專用發(fā)票問題超面額開具專用發(fā)票,是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。

凡超面額開具專用發(fā)票的,屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為,購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。

第二十三條關(guān)于價格換算出現(xiàn)誤差的處理方法納稅人以含稅單價銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)換算成不含稅單價填開專用發(fā)票,如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數(shù)誤差的,應(yīng)按以下方法計算填開:

(一)銷售額計算公式如下:

銷售額=含稅總收入÷(1+稅率或征收率)

(二)稅額計算公式如下:

稅額=含稅總收入-銷售額

(三)不含稅單價計算公式如下:

不含稅單價=銷售額÷數(shù)量

按照上述方法計算開具的專用發(fā)票,如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價=銷售額”這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差,屬于正?，F(xiàn)象,可以作為購貨方的扣稅憑證。

第五章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的管理

第二十四條凡經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定,取得增值稅一般納稅人資格的企業(yè)(以下簡稱企業(yè))必須按照當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的統(tǒng)一要求,在**年底以前逐步納入稅控系統(tǒng)管理.具體步驟是:

(一)**年1月1日起,企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具銷售額在萬元以上的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票),同時全國統(tǒng)一廢止手寫萬元版專用發(fā)票.自**年4月1日起手寫萬元版專用發(fā)票不得作為增值稅扣稅憑證.

(二)**年1月1日起,所有企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票,同時全國統(tǒng)一廢止手寫版專用發(fā)票.自**年4月1日起,手寫版專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證.

第二十五條納入稅控系統(tǒng)管理的企業(yè),必須通過該系統(tǒng)開具專用發(fā)票;對使用非稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的,稅務(wù)機關(guān)要按照的有關(guān)規(guī)定進行處罰;對破壞,擅自改動,拆卸稅控系統(tǒng)進行偷稅的,要依法予以嚴懲.

第二十六條企業(yè)取得稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票,屬于扣稅范圍的,應(yīng)于納稅申報時或納稅申報前到稅務(wù)機關(guān)申報認證;凡愈期未申報認證的,一律不得作為扣稅憑證,已經(jīng)抵扣稅款的,由稅務(wù)機關(guān)如數(shù)追繳,并按的有關(guān)規(guī)定進行處罰;凡認證不符的,不得作為扣稅憑證,并由稅務(wù)機關(guān)查明原因后依法處理.

第二十七條自**年1月1日起,企業(yè)購置稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備發(fā)生的費用,準予在當期計算繳納所得稅前一次性列支;同時可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣.

稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控金稅卡,稅控ic卡和讀卡器;通用設(shè)備包括用于稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計算機和打印機.

第二十八條自**年9月1日起,稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護價格執(zhí)行標準如下:

(一)企業(yè)稅控金稅卡零售價格為1303元,稅控ic卡為79元,小讀卡器定為173元.此價格為最終到戶安裝價格.

(二)各技術(shù)維護單位對稅控系統(tǒng)專用設(shè)備日常技術(shù)維護的價格標準為每年每戶450元,安裝使用當年按實際技術(shù)維護月數(shù)計收.并可根據(jù)各地的實際情況,在10%的浮動幅度內(nèi)制定具體價格.

第二十四條各級稅務(wù)機關(guān)對稅控系統(tǒng)的銷售和售后服務(wù)要進行嚴格監(jiān)督,但不得直接或間接從事與稅控系統(tǒng)相關(guān)的商業(yè)性經(jīng)營活動,對為納稅人提供的有關(guān)稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護工作不得收取任何費用.稅控系統(tǒng)省級服務(wù)單位和省內(nèi)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)由航天金穗高技術(shù)有限公司負責建立和管理(西藏除外).

第六章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)操作管理辦法

第二十九條 增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行應(yīng)用的組織及日常管理工作由各級國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門負責。

其職責是:

1、負責增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行計劃的編制工作。

2、負責對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認證工作.

3、負責稅務(wù)、企業(yè)用金稅卡和ic卡在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)的發(fā)行管理工作。

4、負責對計算機交叉稽核系統(tǒng)的業(yè)務(wù)管理工作。

5、負責對同級技術(shù)服務(wù)單位服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督管理工作。

第三十條 對國家稅務(wù)總局明令要求上防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè),必須應(yīng)用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票,否則,停止使用增值稅專用發(fā)票。

第三十一條 省級技術(shù)服務(wù)單位由系統(tǒng)研制單位商省局流轉(zhuǎn)稅管理部門確定。

省級服務(wù)單位商市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門組建市(地)縣級服務(wù)單位。

各級服務(wù)單位必須接受同級國家稅務(wù)局監(jiān)督,并對同級國家稅務(wù)局負責。

各級技術(shù)服務(wù)單位有義務(wù)向同級國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門報告技術(shù)服務(wù)工作情況。

第三十二條 省級技術(shù)服務(wù)單位負責全省的技術(shù)服務(wù)工作。

各級服務(wù)單位要在省級服務(wù)單位統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下按照統(tǒng)一的服務(wù)標準開展工作,保證服務(wù)工作安全、及時、有效。

第三十三條 防偽稅控系統(tǒng)實行計劃管理。

市、縣國家稅務(wù)局根據(jù)國家稅務(wù)總局和省局推行工作要求,在調(diào)查的基礎(chǔ)上確定企業(yè)名單,編制當年的推行計劃報市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門。

市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門匯總后報到省局流轉(zhuǎn)稅管理處,省局流轉(zhuǎn)稅管理處據(jù)此編制全省推行計劃。

第三十四條 企業(yè)上防偽稅控系統(tǒng)。

首先向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請,主管稅務(wù)機關(guān)接申請書五日內(nèi)核定企業(yè)一般納稅人資格,然后報市(地)國稅局流轉(zhuǎn)稅管理處(科)、市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)按照省局計劃安排確定上防偽稅控企業(yè)名單并下發(fā)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》,通知書一式四聯(lián),第一聯(lián)市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門留存、第二聯(lián)下達給企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)、第三聯(lián)下達給申請企業(yè)、第四聯(lián)給市(地)級技術(shù)服務(wù)單位。

第三十五條 企業(yè)接到通知書后,攜帶通知書到指定的技術(shù)服務(wù)單位辦理領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備手續(xù)。

并在通知書規(guī)定的時間內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)填報《防偽稅控企業(yè)認定登記表》。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關(guān)資料和填寫的登記事項。

確認無誤后簽署審批意見。

《防偽稅控企業(yè)認定登記表》一式三聯(lián)。

第一聯(lián)防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)留存;第二聯(lián)主管稅務(wù)機關(guān)留存;第三聯(lián)為防偽稅控企業(yè)辦理系統(tǒng)發(fā)行的憑證。

第三十六條 技術(shù)服務(wù)單位接到通知書后,按規(guī)定對申請企業(yè)計算機、打印機進行技術(shù)認定,企業(yè)購置的計算機、打印機必須滿足防偽稅控系統(tǒng)的技術(shù)要求。

第三十七條 技術(shù)服務(wù)單位將辦完銷售手續(xù)的防偽稅控系統(tǒng)的金稅卡、ic卡五日內(nèi)送到企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān),由主管稅務(wù)機關(guān)在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)辦理發(fā)行。

發(fā)行后的金稅卡由技術(shù)服務(wù)單位在規(guī)定的時間內(nèi)給予安裝。

ic卡由企業(yè)領(lǐng)回。

第三十八條 省級技術(shù)服務(wù)單位按照省國稅局下達的推行計劃購買專用設(shè)備。

并將購買的金稅卡、ic卡 的編號打印成冊報給省國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理處備案。

分地區(qū)銷售的金稅卡、i c 卡也分別編號打印報給市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)。

市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)將金稅卡、 ic卡編號按企業(yè)所屬征收分局打印成冊,下發(fā)給征收分局。

第三十九條 征收分局將金稅卡、ic卡編號錄入到防偽稅控企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng),做入庫管理。

第四十條企業(yè)增加分開票機按新上企業(yè)的工作程序辦理。

第四十一條企業(yè)發(fā)生下列情形,應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理注銷登記,同時通知服務(wù)單位。

在主管稅務(wù)機關(guān)工作人員監(jiān)督下由技術(shù)服務(wù)單位工作人員拆卸金稅卡,主管稅務(wù)機關(guān)工作人員將金稅卡和ic卡在發(fā)行系統(tǒng)注銷,然后才能辦理注銷手續(xù)。

(一)依法注銷稅務(wù)登記,終止納稅義務(wù);

(二)被取消一般納稅人資格;

(三)減少分開票機,

第四十二條 防偽稅控企業(yè)認定登記事項發(fā)生變化,應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更認定登記手續(xù)。

對本章十四條規(guī)定情形以外,不需要注銷作廢金稅卡的企業(yè),應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)重新初始發(fā)行。

第四十三條 各級稅務(wù)部門要加強對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認證管理工作。

企業(yè)在申報期內(nèi)必須將取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)報到主管征收機關(guān)進行認證,未經(jīng)認證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)堅決不準抵扣。

對因褶皺、揉搓等無法認證的加蓋“無法認證”戳記,認證不符的加蓋“認證不符”’戳記,屬于利用丟失被盜金稅卡開具的加蓋“丟失被盜”戳記。

認證完畢后,應(yīng)將認證相符和無法認證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)退還給企業(yè),并同時向企業(yè)下達《認證結(jié)果通知書》(附件八)。

對認證不符和確認為丟失、被盜金稅卡開具的增值稅專用發(fā)票要進一步核查,確認是偽造的增值稅專用發(fā)票要逐級匯報,不得隱瞞。

第四十四條 防偽稅控企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)機關(guān)認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)連同《認證結(jié)果通知書》和認證清單一起按月裝訂成冊備查。

第四十五條 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證確定為“無法認證”、“認證不符”’以及“丟失被盜”’的專用發(fā)票,防偽稅控企業(yè)如已申報扣稅的,應(yīng)調(diào)減當月進項稅額。

第四十六條 報稅子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)和認證子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù),應(yīng)按規(guī)定傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。

第四十七條 防偽稅控企業(yè)金稅卡需要維修或更換時,其存儲的數(shù)據(jù),必須通過磁盤保存并列出清單。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核查金稅卡內(nèi)尚未申報的數(shù)據(jù)和軟盤中專用發(fā)票開具的明細信息,生成專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。

企業(yè)計算機主機損壞不抄錄開票信息的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對企業(yè)開具的專用發(fā)票存根聯(lián)通過認證系統(tǒng)認證,產(chǎn)生專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。

第四十八條 稅務(wù)機關(guān)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備由省國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理處統(tǒng)一管理,不得由技術(shù)服務(wù)單位管理稅務(wù)專用設(shè)備。

設(shè)立省、市(地),縣三級發(fā)行網(wǎng)絡(luò),各發(fā)行網(wǎng)絡(luò)必須建立在省、市(地)流轉(zhuǎn)管理處(科)和征收機關(guān),并選派專人管理。

各市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門發(fā)放專用設(shè)備要嚴格執(zhí)行交接制度,分別填寫《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備入庫單》(附件四)和《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備出庫單》(附件五),同時登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備收、發(fā)、存臺帳》(附件六)。

各級稅務(wù)機關(guān)對庫存專用設(shè)備實行按季盤點制度,登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備盤存表》(附件七)。

第四十九條 主管稅務(wù)機關(guān)需要增配專用設(shè)備的,應(yīng)填制《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備入庫單》報市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門轉(zhuǎn)報省局核發(fā)。

第五十條 企業(yè)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備由省級技術(shù)服務(wù)單位統(tǒng)一管理。

省級技術(shù)服務(wù)單位要建立專用設(shè)備庫房,保證設(shè)備的安全。

省、市(地)兩級技術(shù)服務(wù)單位要按第十八條的規(guī)定,加強對企業(yè)專用設(shè)備的倉儲發(fā)售管理,詳細紀錄收發(fā)存情況。

對庫存專用設(shè)備實行按月盤點制度,登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備庫存表》(附件七),于次月10日前報同級稅務(wù)機關(guān)備案。

第五十一條 省、市(地)、縣流轉(zhuǎn)稅管理部門負責對同級技術(shù)服務(wù)單位進行服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督和管理。

各級服務(wù)單位應(yīng)與同級稅務(wù)局簽訂服務(wù)協(xié)議,明確工作程序、業(yè)務(wù)規(guī)范和權(quán)力義務(wù)等。

每半年對服務(wù)單位的服務(wù)情況進行一次走訪調(diào)查,寫出服務(wù)質(zhì)量情況報告。

市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)進行匯總,分別于7月15日和次年的1月15日上報給省局流轉(zhuǎn)稅管理處。

當年服務(wù)滿意率達不到95%以上的,通知其限期進行整改,限期不能整改的取消服務(wù)資格。

第五十二條 技術(shù)服務(wù)單位每半年向同級國稅局流轉(zhuǎn)稅管理處(科)報告一次技術(shù)服務(wù)情況。

每年由省級服務(wù)單位組織召開全省技術(shù)服務(wù)工作會議,通報全省服務(wù)情況,研究解決服務(wù)中存在的問題,部署全年的工作。

第五十三條 市(地)技術(shù)服務(wù)單位要與服務(wù)企業(yè)簽訂技術(shù)服務(wù)合同,明確法律責任,簽訂的服務(wù)合同要報同級稅務(wù)機關(guān)備案。

技術(shù)服務(wù)單位負責對企業(yè)的培訓(xùn),企業(yè)開票員必須經(jīng)過服務(wù)單位培訓(xùn)后持證上崗,企業(yè)開票員沒有上崗證主管稅務(wù)機關(guān)不得進行ic卡的授權(quán)操作。

服務(wù)單位要按著統(tǒng)一的服務(wù)標準開展服務(wù)工作,對解決不了的故障要及時更換金稅卡,不能影響企業(yè)開票。

對非系統(tǒng)故障影響開票和報稅的由企業(yè)自行負責。

第五十四條 為了保證系統(tǒng)的安全,任何單位和個人未經(jīng)省局批準不得擅自改動系統(tǒng)軟件和硬件。

使用企業(yè)不得擅自裝卸金稅卡。

金稅卡的更換和軟件的升級要由技術(shù)服務(wù)單位技術(shù)員完成,系統(tǒng)出現(xiàn)問題馬上通知服務(wù)單位進行修理維護。

更換金稅卡前一定做好數(shù)據(jù)維護工作,保證數(shù)據(jù)的安全。

第五十五條 防偽稅控系統(tǒng)使用過程中出現(xiàn)的技術(shù)問題,稅務(wù)機關(guān)、服務(wù)單位應(yīng)填制《防偽稅控系統(tǒng)故障登記表》(附件九)分別逐級上報省局和省級服務(wù)單位。

第五十六條 企業(yè)服務(wù)質(zhì)量投訴采取下管一級的辦法,一般向上一級服務(wù)單位投訴本級服務(wù)單位。

由上一級服務(wù)單位仲裁解決。

重大的服務(wù)質(zhì)量問題也可以越級投訴,服務(wù)單位對受理的投訴要認真解決,不得推諉扯皮。

對于服務(wù)投訴不能解決的按合同法規(guī)定向相關(guān)部門投訴。

第五十七條 防偽稅控企業(yè)應(yīng)采取有效措施保障開票設(shè)備的安全,對稅控ic卡和專用發(fā)票應(yīng)分開專柜保管,主管稅務(wù)機關(guān)要定期對其進行檢查。

第五十八條 實行防偽稅控企業(yè)專用設(shè)備發(fā)生丟失被盜的,應(yīng)迅速報告公安機關(guān)和主管稅務(wù)機關(guān)。

第五十九條 損壞的兩卡以及收繳的兩卡,統(tǒng)一上交主管稅務(wù)機關(guān)。

第六十條 防偽稅控企業(yè)未按規(guī)定使用保管專用設(shè)備,發(fā)生下列情形之一的,視同未按規(guī)定使用和保管專用發(fā)票處罰。

(一)因保管不善或擅自拆裝專用設(shè)備造成系統(tǒng)不能正常運行。

(二)攜帶系統(tǒng)外出開具專用發(fā)票。

第七章 丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的管理

第六十一條 一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認證系統(tǒng)的認證,購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”,經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后,作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控系統(tǒng)的認證,購貨單位應(yīng)憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證,認證通過后可憑該發(fā)票復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后,作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

第六十二條 一般納稅人發(fā)生丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票情況,必須及時向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報告,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對其報告的丟失發(fā)票是否已申報抵扣進行檢查,對納稅人弄虛作假的行為,按照有關(guān)的法律法規(guī)進行處理。

第八章 附則

第六十三條 本辦法由財務(wù)部負責解釋,自**年6月12日起執(zhí)行。

增值稅發(fā)票是怎么管理的呢下面是小編為您精心整理的增值稅發(fā)票管理規(guī)定,希望大家喜歡。

增值稅發(fā)票管理制度

第一章 總則

第一條增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用,增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。

第二章 增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購管理

第二條專用發(fā)票領(lǐng)購簿的管理《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》(以下簡稱領(lǐng)購簿)是增值稅一般納稅人用以申請領(lǐng)購專用發(fā)票的憑證,是記錄納稅人領(lǐng)購、使用和注銷專用發(fā)票情況的賬簿。

1.領(lǐng)購簿的格式和內(nèi)容由國家稅務(wù)總局制定。

實行計算機管理專用發(fā)票發(fā)售工作的,其領(lǐng)購簿的格式由省級國稅局確定。

2.領(lǐng)購簿由省級國稅局負責印制。

3.領(lǐng)購簿的核發(fā)。

對經(jīng)國稅局認定的增值稅一般納稅人,按以下程序核發(fā)領(lǐng)購簿:

(1)縣(市)級國稅局負責審批納稅人填報的《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》。

(2)專用發(fā)票管理部門負責核發(fā)領(lǐng)購簿,稅務(wù)局核發(fā)時應(yīng)進行以下審核工作:

①審核納稅人《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》。

②審核蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務(wù)登記證(副本)。

③審核經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護照、工作證);

④審核納稅人單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模。

上述證件經(jīng)審核無誤后,專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領(lǐng)購簿,并依法編寫領(lǐng)購簿號碼。

(3)納稅人需要變更領(lǐng)購專用發(fā)票種類、數(shù)量限額和辦稅人員的,應(yīng)提出書面申請,經(jīng)國稅局審批后,由專用發(fā)票管理部門變更領(lǐng)購簿中的相關(guān)內(nèi)容。

對需要變更財務(wù)專用章、發(fā)票專用章的納稅人,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收繳舊的領(lǐng)購簿,重新核發(fā)領(lǐng)購簿。

4.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止的納稅義務(wù)的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在注銷稅務(wù)登記前,繳銷領(lǐng)購簿。

納稅人違反專用發(fā)票使用規(guī)定被國稅局處以停止使用專用發(fā)票的,專用發(fā)票管理部門應(yīng)暫扣或繳銷領(lǐng)購簿。

第三條專用發(fā)票的購買一般由縣(市)級國稅局專用發(fā)票管理部門購買,特殊情況經(jīng)地(市)級國稅局批準可委托下屬稅務(wù)所發(fā)售。

購買專用發(fā)票實行驗舊供新制度。

納稅人在領(lǐng)購專用發(fā)票時,應(yīng)向國稅局提交已開具專用發(fā)票的存根聯(lián),并申報專用發(fā)票領(lǐng)購、使用、結(jié)存情況和稅款繳納情況。

國稅局審核無誤后方可發(fā)售新的專用發(fā)票。

1.驗舊。

(1)檢驗納稅人是否按規(guī)定領(lǐng)購和使用專用發(fā)票。

(2)檢驗納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報是否相符,有無異常情況。

(3)根據(jù)驗舊情況登記領(lǐng)購簿。

2.供新。

(1)審核辦稅人員出示的領(lǐng)購簿和身份證等證件,檢查與《納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票臺賬》的有關(guān)內(nèi)容是否相符。

(2)審核納稅人填報的《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購單》。

(3)對證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無違反專用發(fā)票管理規(guī)定行為的,發(fā)售機關(guān)可發(fā)售專用發(fā)票,并按規(guī)定價格收取專用發(fā)票工本費。

第三章 增值稅專用發(fā)票的使用管理

第四條 一般納稅人有下列情形之一者,不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票:

(一)會計核算不健全,即不能按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額者。

(二)不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。

上述其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由國家稅務(wù)總局直屬分局確定。

(三)有以下行為,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正者:

1.私自印制專用發(fā)票;

2.向個人或稅務(wù)機關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票;

3.借用他人專用發(fā)票;

4.向他人提供專用發(fā)票;

5.未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票;

6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票;

7.未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況;

8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

(四)銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。

第五條 除本規(guī)定第四條所列情形外,一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)、根據(jù)增值稅暫行條例實施細則規(guī)定應(yīng)當征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售應(yīng)稅項目),必須向購買方開具專用發(fā)票。

第六條下列情形不得開具專用發(fā)票:

(一)向消費者銷售應(yīng)稅項目;

(二)銷售免稅項目;

(三)銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);

(四)將貨物用于非應(yīng)稅項目;

(五)將貨物用于集體福利或個人消費;

(六)將貨物無償贈送他人;(根據(jù)要求可以開具)

(七)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。

向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目,可以不開具專用發(fā)票。

第七條專用發(fā)票必須按下列要求開具:

(一)字跡清楚。

(二)不得涂改。

如填寫有誤,應(yīng)另行開具專用發(fā)票,并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。

如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的,也應(yīng)按填寫有誤辦理。

(三)項目填寫齊全。

(四)票、物相符,票面金額與實際收取的金額相符。

(五)各項目內(nèi)容正確無誤。

(六)全部聯(lián)次一次填開,上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

(七)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

(八)按照本規(guī)定第八條所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。

(九)不得開具偽造的專用發(fā)票。

(十)不得拆本使用專用發(fā)票。

(十一)不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。

開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者,不得作為扣稅憑證,購買方有權(quán)拒收。

第八條專用發(fā)票開具時限規(guī)定如下:

(一)采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的,為貨物發(fā)出的當天。

(二)采用交款提貨結(jié)算方式的,為收到貨款的當天。

(三)采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的,為合同約定的收款日期的當天

(四)將貨物交付他人代銷,為收到受托人送交的代銷清單的當天。

(五)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機移送其他機構(gòu)用于銷售,按規(guī)定應(yīng)當征收增值稅的,為貨物移送的當天。

(六)將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者,為貨物移送的天。

(七)將貨物分配給股東,為貨物移送的當天。

一般納稅人必須按規(guī)定時限開具專用發(fā)票,不得提前或滯后。

第九條 專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián),各聯(lián)次必須按以下定用途使用:

(一)第一聯(lián)為存根聯(lián),由銷貨方留存?zhèn)洳椤?/p>

(二)第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),購貨方作付款的記賬憑證。

(三)第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián),購貨方作扣稅憑證。

(四)第四聯(lián)為記賬聯(lián),銷貨方作銷售的記賬憑證。

第十條 除購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和自營進口貨物外,購進應(yīng)稅項目有列情況之一者,不得抵扣進項稅額:

(一)未按規(guī)定取得專用發(fā)票。

(二)未按規(guī)定保管專用發(fā)票。

(三)銷售方開具的專用發(fā)票不符合本規(guī)定第七條第(一)至(九)項和(十一)項的要求。

第十一條 有下列情形之一者,為本規(guī)定第十條所稱未按規(guī)定取得專發(fā)票:

(一)未從銷售方取得專用發(fā)票。

(二)只取得記賬聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)。

第十二條 有下列情形之一者,為未按規(guī)定保管專用發(fā)票:

(一)未按照稅務(wù)機關(guān)的要求建立專用發(fā)票管理制度。

(二)未按照稅務(wù)機關(guān)的要求設(shè)專人保管專用發(fā)票。

(三)未按照稅務(wù)機關(guān)的要求設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場所。

(四)稅款抵扣聯(lián)未按稅務(wù)機關(guān)的要求裝訂成冊。

(五)未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。

(六)丟失專用發(fā)票。

(七)損(撕)毀專用發(fā)票。

(八)未執(zhí)行國家稅務(wù)總局或其直屬分局提出的其他有關(guān)保管專用發(fā)票的要求。

第十三條 有本規(guī)定第六條所列情形者,如其購進應(yīng)稅項目的進項稅額已經(jīng)抵扣,應(yīng)從稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)其有上述情形的當期的進項稅額中扣減。

第十四條 銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理:

購買方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下,須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。

銷售方收到后,應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣,作為扣減當期銷項稅額的憑證。

未收到購買方退還的專用發(fā)票前,銷售方不得扣減當期銷項稅額。

屬于銷售折讓的,銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。

在購買方已付貨款,或者貨款未付但已作賬務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下,購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的進貨退出或索取折讓證明單(以下簡稱證明單)送交銷售方,作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。

銷售方在未收到證明單以前,不得開具紅字專用發(fā)票;收到證明單后,根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。

紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證,其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。

購買方收到紅字專用發(fā)票后,應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。

如不扣減,造成不納稅或少納稅的,屬于偷稅行為。

第十五條 使用電子計算機開具專用發(fā)票必須報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準并使用由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的機外發(fā)票。

第十六條 符合下列條件的一般納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請使用電子計算機開具專用發(fā)票:

(一)有專業(yè)電子計算機技術(shù)人員、操作人員。

(二)具備通過電子計算機開具專用發(fā)票和按月列印進貨、銷貨及庫存清單的能力。

(三)國家稅務(wù)總局直屬分局規(guī)定的其他條件。

第十七條 申請使用電子計算機,必須向主管稅務(wù)機關(guān)提供申請報告及以下資料:

(一)按照專用發(fā)票(機外發(fā)票)格式用電子計算機制作的模擬樣張。

(二)根據(jù)會計操作程序用電子計算機制作的最近月份的進貨、銷貨及庫存清單。

(三)電子計算機設(shè)備的配置情況。

(四)有關(guān)專用電子計算機技術(shù)人員、操作人員的情況。

(五)國家稅務(wù)總局直屬分局要求提供的其他資料。

第十八條 使用專用發(fā)票必須按月在《增值稅納稅申報表》附列資料欄目中如實填列購、用(包括作廢)、存情況。

第十九條 進貨退出或索取折讓證明單的基本聯(lián)次為三聯(lián):第一聯(lián)為存根聯(lián),由稅務(wù)機關(guān)留存?zhèn)洳?第二聯(lián)為證明聯(lián),交由購買方送銷售方作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù);第三聯(lián),購貨單位留存。

證明單必須由稅務(wù)機關(guān)開具,并加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章,不得將證明單交由納稅人自行開具。

證明單的印制,按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其細則有關(guān)發(fā)票印制的規(guī)定辦理。

一般納稅人取得的證明單應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求裝訂成冊,并按照有關(guān)發(fā)票保管的規(guī)定進行保管。

第二十條 專用發(fā)票的票樣與進貨退出或索取折讓證明單樣式,由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定,其他單位和納稅人不得擅自改變。

第二十一條 本規(guī)定所稱稅務(wù)機關(guān)、主管稅務(wù)機關(guān),均指國家稅務(wù)總局及其所屬支局以上征收機關(guān)。

第四章 增值稅專用發(fā)票填開管理

第二十二條關(guān)于超面額開具專用發(fā)票問題超面額開具專用發(fā)票,是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。

凡超面額開具專用發(fā)票的,屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為,購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。

第二十三條關(guān)于價格換算出現(xiàn)誤差的處理方法納稅人以含稅單價銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)換算成不含稅單價填開專用發(fā)票,如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數(shù)誤差的,應(yīng)按以下方法計算填開:

(一)銷售額計算公式如下:

銷售額=含稅總收入÷(1+稅率或征收率)

(二)稅額計算公式如下:

稅額=含稅總收入-銷售額

(三)不含稅單價計算公式如下:

不含稅單價=銷售額÷數(shù)量

按照上述方法計算開具的專用發(fā)票,如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價=銷售額”這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差,屬于正常現(xiàn)象,可以作為購貨方的扣稅憑證。

第五章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的管理

第二十四條凡經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定,取得增值稅一般納稅人資格的企業(yè)(以下簡稱企業(yè))必須按照當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的統(tǒng)一要求,在**年底以前逐步納入稅控系統(tǒng)管理.具體步驟是:

(一)**年1月1日起,企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具銷售額在萬元以上的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票),同時全國統(tǒng)一廢止手寫萬元版專用發(fā)票.自**年4月1日起手寫萬元版專用發(fā)票不得作為增值稅扣稅憑證.

(二)**年1月1日起,所有企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票,同時全國統(tǒng)一廢止手寫版專用發(fā)票.自**年4月1日起,手寫版專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證.

第二十五條納入稅控系統(tǒng)管理的企業(yè),必須通過該系統(tǒng)開具專用發(fā)票;對使用非稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的,稅務(wù)機關(guān)要按照的有關(guān)規(guī)定進行處罰;對破壞,擅自改動,拆卸稅控系統(tǒng)進行偷稅的,要依法予以嚴懲.

第二十六條企業(yè)取得稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票,屬于扣稅范圍的,應(yīng)于納稅申報時或納稅申報前到稅務(wù)機關(guān)申報認證;凡愈期未申報認證的,一律不得作為扣稅憑證,已經(jīng)抵扣稅款的,由稅務(wù)機關(guān)如數(shù)追繳,并按的有關(guān)規(guī)定進行處罰;凡認證不符的,不得作為扣稅憑證,并由稅務(wù)機關(guān)查明原因后依法處理.

第二十七條自**年1月1日起,企業(yè)購置稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備發(fā)生的費用,準予在當期計算繳納所得稅前一次性列支;同時可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣.

稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控金稅卡,稅控ic卡和讀卡器;通用設(shè)備包括用于稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計算機和打印機.

第二十八條自**年9月1日起,稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護價格執(zhí)行標準如下:

(一)企業(yè)稅控金稅卡零售價格為1303元,稅控ic卡為79元,小讀卡器定為173元.此價格為最終到戶安裝價格.

(二)各技術(shù)維護單位對稅控系統(tǒng)專用設(shè)備日常技術(shù)維護的價格標準為每年每戶450元,安裝使用當年按實際技術(shù)維護月數(shù)計收.并可根據(jù)各地的實際情況,在10%的浮動幅度內(nèi)制定具體價格.

第二十四條各級稅務(wù)機關(guān)對稅控系統(tǒng)的銷售和售后服務(wù)要進行嚴格監(jiān)督,但不得直接或間接從事與稅控系統(tǒng)相關(guān)的商業(yè)性經(jīng)營活動,對為納稅人提供的有關(guān)稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護工作不得收取任何費用.稅控系統(tǒng)省級服務(wù)單位和省內(nèi)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)由航天金穗高技術(shù)有限公司負責建立和管理(西藏除外).

第六章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)操作管理辦法

第二十九條 增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行應(yīng)用的組織及日常管理工作由各級國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門負責。

其職責是:

1、負責增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行計劃的編制工作。

2、負責對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認證工作.

3、負責稅務(wù)、企業(yè)用金稅卡和ic卡在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)的發(fā)行管理工作。

4、負責對計算機交叉稽核系統(tǒng)的業(yè)務(wù)管理工作。

5、負責對同級技術(shù)服務(wù)單位服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督管理工作。

第三十條 對國家稅務(wù)總局明令要求上防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè),必須應(yīng)用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票,否則,停止使用增值稅專用發(fā)票。

第三十一條 省級技術(shù)服務(wù)單位由系統(tǒng)研制單位商省局流轉(zhuǎn)稅管理部門確定。

省級服務(wù)單位商市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門組建市(地)縣級服務(wù)單位。

各級服務(wù)單位必須接受同級國家稅務(wù)局監(jiān)督,并對同級國家稅務(wù)局負責。

各級技術(shù)服務(wù)單位有義務(wù)向同級國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門報告技術(shù)服務(wù)工作情況。

第三十二條 省級技術(shù)服務(wù)單位負責全省的技術(shù)服務(wù)工作。

各級服務(wù)單位要在省級服務(wù)單位統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下按照統(tǒng)一的服務(wù)標準開展工作,保證服務(wù)工作安全、及時、有效。

第三十三條 防偽稅控系統(tǒng)實行計劃管理。

市、縣國家稅務(wù)局根據(jù)國家稅務(wù)總局和省局推行工作要求,在調(diào)查的基礎(chǔ)上確定企業(yè)名單,編制當年的推行計劃報市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門。

市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門匯總后報到省局流轉(zhuǎn)稅管理處,省局流轉(zhuǎn)稅管理處據(jù)此編制全省推行計劃。

第三十四條 企業(yè)上防偽稅控系統(tǒng)。

首先向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請,主管稅務(wù)機關(guān)接申請書五日內(nèi)核定企業(yè)一般納稅人資格,然后報市(地)國稅局流轉(zhuǎn)稅管理處(科)、市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)按照省局計劃安排確定上防偽稅控企業(yè)名單并下發(fā)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》,通知書一式四聯(lián),第一聯(lián)市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門留存、第二聯(lián)下達給企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)、第三聯(lián)下達給申請企業(yè)、第四聯(lián)給市(地)級技術(shù)服務(wù)單位。

第三十五條 企業(yè)接到通知書后,攜帶通知書到指定的技術(shù)服務(wù)單位辦理領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備手續(xù)。

并在通知書規(guī)定的時間內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)填報《防偽稅控企業(yè)認定登記表》。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關(guān)資料和填寫的登記事項。

確認無誤后簽署審批意見。

《防偽稅控企業(yè)認定登記表》一式三聯(lián)。

第一聯(lián)防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)留存;第二聯(lián)主管稅務(wù)機關(guān)留存;第三聯(lián)為防偽稅控企業(yè)辦理系統(tǒng)發(fā)行的憑證。

第三十六條 技術(shù)服務(wù)單位接到通知書后,按規(guī)定對申請企業(yè)計算機、打印機進行技術(shù)認定,企業(yè)購置的計算機、打印機必須滿足防偽稅控系統(tǒng)的技術(shù)要求。

第三十七條 技術(shù)服務(wù)單位將辦完銷售手續(xù)的防偽稅控系統(tǒng)的金稅卡、ic卡五日內(nèi)送到企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān),由主管稅務(wù)機關(guān)在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)辦理發(fā)行。

發(fā)行后的金稅卡由技術(shù)服務(wù)單位在規(guī)定的時間內(nèi)給予安裝。

ic卡由企業(yè)領(lǐng)回。

第三十八條 省級技術(shù)服務(wù)單位按照省國稅局下達的推行計劃購買專用設(shè)備。

并將購買的金稅卡、ic卡 的編號打印成冊報給省國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理處備案。

分地區(qū)銷售的金稅卡、i c 卡也分別編號打印報給市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)。

市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)將金稅卡、 ic卡編號按企業(yè)所屬征收分局打印成冊,下發(fā)給征收分局。

第三十九條 征收分局將金稅卡、ic卡編號錄入到防偽稅控企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng),做入庫管理。

第四十條企業(yè)增加分開票機按新上企業(yè)的工作程序辦理。

第四十一條企業(yè)發(fā)生下列情形,應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理注銷登記,同時通知服務(wù)單位。

在主管稅務(wù)機關(guān)工作人員監(jiān)督下由技術(shù)服務(wù)單位工作人員拆卸金稅卡,主管稅務(wù)機關(guān)工作人員將金稅卡和ic卡在發(fā)行系統(tǒng)注銷,然后才能辦理注銷手續(xù)。

(一)依法注銷稅務(wù)登記,終止納稅義務(wù);

(二)被取消一般納稅人資格;

(三)減少分開票機,

第四十二條 防偽稅控企業(yè)認定登記事項發(fā)生變化,應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更認定登記手續(xù)。

對本章十四條規(guī)定情形以外,不需要注銷作廢金稅卡的企業(yè),應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)重新初始發(fā)行。

第四十三條 各級稅務(wù)部門要加強對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認證管理工作。

企業(yè)在申報期內(nèi)必須將取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)報到主管征收機關(guān)進行認證,未經(jīng)認證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)堅決不準抵扣。

對因褶皺、揉搓等無法認證的加蓋“無法認證”戳記,認證不符的加蓋“認證不符”’戳記,屬于利用丟失被盜金稅卡開具的加蓋“丟失被盜”戳記。

認證完畢后,應(yīng)將認證相符和無法認證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)退還給企業(yè),并同時向企業(yè)下達《認證結(jié)果通知書》(附件八)。

對認證不符和確認為丟失、被盜金稅卡開具的增值稅專用發(fā)票要進一步核查,確認是偽造的增值稅專用發(fā)票要逐級匯報,不得隱瞞。

第四十四條 防偽稅控企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)機關(guān)認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)連同《認證結(jié)果通知書》和認證清單一起按月裝訂成冊備查。

第四十五條 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證確定為“無法認證”、“認證不符”’以及“丟失被盜”’的專用發(fā)票,防偽稅控企業(yè)如已申報扣稅的,應(yīng)調(diào)減當月進項稅額。

第四十六條 報稅子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)和認證子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù),應(yīng)按規(guī)定傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。

第四十七條 防偽稅控企業(yè)金稅卡需要維修或更換時,其存儲的數(shù)據(jù),必須通過磁盤保存并列出清單。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核查金稅卡內(nèi)尚未申報的數(shù)據(jù)和軟盤中專用發(fā)票開具的明細信息,生成專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。

企業(yè)計算機主機損壞不抄錄開票信息的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對企業(yè)開具的專用發(fā)票存根聯(lián)通過認證系統(tǒng)認證,產(chǎn)生專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。

第四十八條 稅務(wù)機關(guān)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備由省國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理處統(tǒng)一管理,不得由技術(shù)服務(wù)單位管理稅務(wù)專用設(shè)備。

設(shè)立省、市(地),縣三級發(fā)行網(wǎng)絡(luò),各發(fā)行網(wǎng)絡(luò)必須建立在省、市(地)流轉(zhuǎn)管理處(科)和征收機關(guān),并選派專人管理。

各市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門發(fā)放專用設(shè)備要嚴格執(zhí)行交接制度,分別填寫《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備入庫單》(附件四)和《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備出庫單》(附件五),同時登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備收、發(fā)、存臺帳》(附件六)。

各級稅務(wù)機關(guān)對庫存專用設(shè)備實行按季盤點制度,登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備盤存表》(附件七)。

第四十九條 主管稅務(wù)機關(guān)需要增配專用設(shè)備的,應(yīng)填制《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備入庫單》報市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門轉(zhuǎn)報省局核發(fā)。

第五十條 企業(yè)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備由省級技術(shù)服務(wù)單位統(tǒng)一管理。

省級技術(shù)服務(wù)單位要建立專用設(shè)備庫房,保證設(shè)備的安全。

省、市(地)兩級技術(shù)服務(wù)單位要按第十八條的規(guī)定,加強對企業(yè)專用設(shè)備的倉儲發(fā)售管理,詳細紀錄收發(fā)存情況。

對庫存專用設(shè)備實行按月盤點制度,登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備庫存表》(附件七),于次月10日前報同級稅務(wù)機關(guān)備案。

第五十一條 省、市(地)、縣流轉(zhuǎn)稅管理部門負責對同級技術(shù)服務(wù)單位進行服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督和管理。

各級服務(wù)單位應(yīng)與同級稅務(wù)局簽訂服務(wù)協(xié)議,明確工作程序、業(yè)務(wù)規(guī)范和權(quán)力義務(wù)等。

每半年對服務(wù)單位的服務(wù)情況進行一次走訪調(diào)查,寫出服務(wù)質(zhì)量情況報告。

市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)進行匯總,分別于7月15日和次年的1月15日上報給省局流轉(zhuǎn)稅管理處。

當年服務(wù)滿意率達不到95%以上的,通知其限期進行整改,限期不能整改的取消服務(wù)資格。

第五十二條 技術(shù)服務(wù)單位每半年向同級國稅局流轉(zhuǎn)稅管理處(科)報告一次技術(shù)服務(wù)情況。

每年由省級服務(wù)單位組織召開全省技術(shù)服務(wù)工作會議,通報全省服務(wù)情況,研究解決服務(wù)中存在的問題,部署全年的工作。

第五十三條 市(地)技術(shù)服務(wù)單位要與服務(wù)企業(yè)簽訂技術(shù)服務(wù)合同,明確法律責任,簽訂的服務(wù)合同要報同級稅務(wù)機關(guān)備案。

技術(shù)服務(wù)單位負責對企業(yè)的培訓(xùn),企業(yè)開票員必須經(jīng)過服務(wù)單位培訓(xùn)后持證上崗,企業(yè)開票員沒有上崗證主管稅務(wù)機關(guān)不得進行ic卡的授權(quán)操作。

服務(wù)單位要按著統(tǒng)一的服務(wù)標準開展服務(wù)工作,對解決不了的故障要及時更換金稅卡,不能影響企業(yè)開票。

對非系統(tǒng)故障影響開票和報稅的由企業(yè)自行負責。

第五十四條 為了保證系統(tǒng)的安全,任何單位和個人未經(jīng)省局批準不得擅自改動系統(tǒng)軟件和硬件。

使用企業(yè)不得擅自裝卸金稅卡。

金稅卡的更換和軟件的升級要由技術(shù)服務(wù)單位技術(shù)員完成,系統(tǒng)出現(xiàn)問題馬上通知服務(wù)單位進行修理維護。

更換金稅卡前一定做好數(shù)據(jù)維護工作,保證數(shù)據(jù)的安全。

第五十五條 防偽稅控系統(tǒng)使用過程中出現(xiàn)的技術(shù)問題,稅務(wù)機關(guān)、服務(wù)單位應(yīng)填制《防偽稅控系統(tǒng)故障登記表》(附件九)分別逐級上報省局和省級服務(wù)單位。

第五十六條 企業(yè)服務(wù)質(zhì)量投訴采取下管一級的辦法,一般向上一級服務(wù)單位投訴本級服務(wù)單位。

由上一級服務(wù)單位仲裁解決。

重大的服務(wù)質(zhì)量問題也可以越級投訴,服務(wù)單位對受理的投訴要認真解決,不得推諉扯皮。

對于服務(wù)投訴不能解決的按合同法規(guī)定向相關(guān)部門投訴。

第五十七條 防偽稅控企業(yè)應(yīng)采取有效措施保障開票設(shè)備的安全,對稅控ic卡和專用發(fā)票應(yīng)分開專柜保管,主管稅務(wù)機關(guān)要定期對其進行檢查。

第五十八條 實行防偽稅控企業(yè)專用設(shè)備發(fā)生丟失被盜的,應(yīng)迅速報告公安機關(guān)和主管稅務(wù)機關(guān)。

第五十九條 損壞的兩卡以及收繳的兩卡,統(tǒng)一上交主管稅務(wù)機關(guān)。

第六十條 防偽稅控企業(yè)未按規(guī)定使用保管專用設(shè)備,發(fā)生下列情形之一的,視同未按規(guī)定使用和保管專用發(fā)票處罰。

(一)因保管不善或擅自拆裝專用設(shè)備造成系統(tǒng)不能正常運行。

(二)攜帶系統(tǒng)外出開具專用發(fā)票。

第七章 丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的管理

第六十一條 一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認證系統(tǒng)的認證,購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”,經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后,作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控系統(tǒng)的認證,購貨單位應(yīng)憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證,認證通過后可憑該發(fā)票復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后,作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

第六十二條 一般納稅人發(fā)生丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票情況,必須及時向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報告,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對其報告的丟失發(fā)票是否已申報抵扣進行檢查,對納稅人弄虛作假的行為,按照有關(guān)的法律法規(guī)進行處理。

第八章 附則

第六十三條 本辦法由財務(wù)部負責解釋,自**年6月12日起執(zhí)行。

第9篇 發(fā)票開具管理規(guī)定辦法

發(fā)票開具管理規(guī)定

文號:fl-fd-003 起草:財務(wù)部簽署: 日期:2009 年* 月 *日 1 總則

第1條 為了規(guī)范公司發(fā)票開具流程和防范風險,及加強項目收款以及稅務(wù)籌劃的需 要,特制定本辦法。

第2條 本規(guī)定所稱的發(fā)票包括以下:

1、增值稅普通發(fā)票(即普通發(fā)票)

2、增值稅專用發(fā)票

3、服務(wù)業(yè)發(fā)票

4、安裝建筑業(yè)發(fā)票

5、普通收據(jù)(含資金往來發(fā)票) 開票審批流程

第3條 所有發(fā)票開具均必須提出正式書面申請,申請人首先應(yīng)根據(jù)合同內(nèi)容確定發(fā)票 類型并完整填寫有關(guān)開票信息,開票申請單格式及模板如下(共 3 個)

第4條 申請人須填寫開票申請單后交由財務(wù)經(jīng)理進行審核,審核無誤由交由開票員開 具。

第5條 所有申請要求開具增值稅專用發(fā)票,應(yīng)及時取得對方確認函,對發(fā)票內(nèi)容、名 稱、規(guī)格型號、金額進行必要確認。然后必須將開票申請單填寫完整提交財務(wù) 進行審核。

第6條 開票員應(yīng)根據(jù)審批齊全的開票申請單開具相應(yīng)的發(fā)票。

第7條 發(fā)票有特殊要求(要求注明合同編號,項目名稱等信息)應(yīng)在開票申請單上方 單獨注明,開票員將此信息打印在發(fā)票的備注欄上。 開具發(fā)票與回款時間性要求

第8條 當月開具發(fā)票應(yīng)由申請人應(yīng)及時轉(zhuǎn)交或郵遞客戶,(遞交客戶發(fā)票盡量讓客戶 第 1 頁 共 4 頁 北京****環(huán)境科技有限公司 打收條),申請人應(yīng)妥善保管相關(guān)收條或郵寄單據(jù)。注意:增值稅發(fā)票有效期 為 90 天(自然日,從發(fā)票上開票日期算起),已經(jīng)開具發(fā)票千萬不要積壓。

第9條 發(fā)票送達后,客戶對發(fā)票內(nèi)容、類型、金額等信息認為不符的或有異議的,申 請人應(yīng)必須及時與對方溝通,確實是我方失誤造成的,應(yīng)將原票退回配合對方 重新開具。對于增值稅專用發(fā)票跨月退回作廢的,必須取得對方就退票情況說 明并加蓋對方公章。

第10條 普通發(fā)票及其他發(fā)票有誤重新開具的,必須在開具發(fā)票后2 個月內(nèi)提出。

第11條 發(fā)票開具后應(yīng)及時與客戶溝通確認及時回款事宜。

第12條 公司原則上不允許提前開票或一次全額開具發(fā)票(工程款未結(jié)清前),禁止代 開、多開、虛開發(fā)票等。

第13條 有特殊情況,需向副總經(jīng)理或總經(jīng)理提出,并書面說明緣由。

第10篇 公司財務(wù)發(fā)票和收據(jù)管理規(guī)定

(五)

1.0目的:根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其它有關(guān)規(guī)定制定本制度。

2. 0適用范圍:本公司所有發(fā)票、收據(jù)(指有價值的收據(jù))及票據(jù)(以下簡稱票據(jù))均屬本制度管理的范圍。

3．0工作職責:

3.1 財務(wù)部統(tǒng)一負責本公司各種票據(jù)的管理工作。

3.2 各種票據(jù)的種類、使用范圍由財務(wù)部規(guī)定。

4. 0內(nèi)容:

4.1 各種票據(jù)的購買及印刷

4.1.1 屬國家統(tǒng)一規(guī)定的發(fā)票由財務(wù)部指定專人向有關(guān)稅務(wù)部門購買。

4.1.2 經(jīng)有關(guān)稅務(wù)部門批準公司自行印制發(fā)票時,由財務(wù)部提出式樣經(jīng)總經(jīng)理核準,并報有關(guān)稅務(wù)部門批準后,在稅務(wù)部門指定的印刷單位印制。

4.1 3公司使用的各種發(fā)票、收據(jù)屬代收的部分,使用代收單位的發(fā)票、收據(jù);屬公司的收據(jù)需印制時,由財務(wù)部提出式樣,經(jīng)品質(zhì)部編號及報經(jīng)總經(jīng)理批準后進行印制;屬各部門專用的票據(jù)需印制時,由需用部門提出式樣,經(jīng)財務(wù)部審核及品質(zhì)部編號,報總經(jīng)理批準后印制。

4.1 4財務(wù)部專管人員必須對購買、印刷或代收單位提供的各種票據(jù)進行驗收,詳細清點數(shù)量、檢查有無印刷錯誤、數(shù)量有誤或印刷有錯誤的應(yīng)拒收,各種票據(jù)驗收后,應(yīng)按不同的票據(jù)登記驗收日期、數(shù)量、起止號碼等,設(shè)專柜保管。

4.2 各種票據(jù)的領(lǐng)用

4.2.1 財務(wù)部專管人員應(yīng)設(shè)置各種票據(jù)領(lǐng)用登記簿,凡發(fā)放票據(jù),必須登記領(lǐng)用的日期、數(shù)量、起止號碼等,并由領(lǐng)用人簽收。

4.2.2 使用發(fā)票或收據(jù)的部門必須指定專人負責各種票據(jù)的管理工作(以下簡稱票據(jù)專管人員)。

4.2.3 票據(jù)專管人員在向財務(wù)部領(lǐng)取各種票據(jù)時,必須辦理領(lǐng)用手續(xù)并清點數(shù)量、驗看號碼、發(fā)現(xiàn)有號碼錯亂的,應(yīng)拒絕領(lǐng)用。

4.2.4 票據(jù)專管人員對所領(lǐng)用的各種票據(jù)必須妥善保管,在交付使用人員時,應(yīng)進行登記、簽收。

4.3 各種票據(jù)的使用

4.3.1 各種票據(jù)需按《發(fā)票收據(jù)使用細則》的規(guī)定進行使用。

4.3.2 各種票據(jù)應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性開具。

4.3.3 各種票據(jù)只能按規(guī)定的范圍進行使用,不得轉(zhuǎn)借,轉(zhuǎn)讓,跳號,拆本使用,或開具空白票據(jù)。

4.3.4 各種票據(jù)需交接使用時,應(yīng)辦理交接手續(xù),寫明交接時票據(jù)的號碼。

4.3.5 接收人在接收各種票據(jù)時,如發(fā)現(xiàn)所交接的票據(jù)存在問題,可拒絕接收,并立即報告主管人員,情節(jié)嚴重時,應(yīng)立即報告財務(wù)部。

4.4 各種票據(jù)的檢查和核銷

4.4.1 財務(wù)部有權(quán)對各種票據(jù)的使用隨時進行檢查。

4.4.2 已用完的各種票據(jù)必須立即向財務(wù)部進行核銷。

4.4.3 財務(wù)部專管人員在核銷各種票據(jù)時,必須對票據(jù)進行檢查,發(fā)現(xiàn)有使用不當?shù)?應(yīng)提出意見進行糾正;發(fā)現(xiàn)有問題的,應(yīng)立即報告財務(wù)經(jīng)理。

4.4 .4.財務(wù)部專管人員應(yīng)隨時核查使用各種票據(jù)的人員有否及時將所收款項按規(guī)定上交,在各種票據(jù)核銷后,應(yīng)對整本票據(jù)報收款項有否上交進行核查。

第11篇 營改增發(fā)票管理規(guī)定辦法

營改增后如何規(guī)范發(fā)票管理

一是準確劃分用票納稅人類型。

按照稅收征管法、發(fā)票管理辦法等相關(guān)法律法規(guī)要求,將納稅人劃分為自開票納稅人和代開票納稅人,劃分的標準是納稅人是否辦理了稅務(wù)登記。

辦理了稅務(wù)登記或按稅收征管法有辦證義務(wù)的納稅人,為自開票納稅人,有用票需求的,應(yīng)自己開具發(fā)票,不得找稅務(wù)機關(guān)或其他納稅人代開。

沒有辦理稅務(wù)登記義務(wù)的納稅人,為代開票納稅人,包括偶爾發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位和廣大自然納稅人,他們有用票需求的,應(yīng)找稅務(wù)機關(guān)代開或稅務(wù)機關(guān)委托的其他合法單位代開,不得找其他自開票納稅人開具。

以此劃分開票納稅人類型,堅持權(quán)利義務(wù)對等原則,劃清了稅務(wù)機關(guān)和納稅人的權(quán)利義務(wù),有利于保證雙方權(quán)利義務(wù)的實現(xiàn),各做各的事,不相互越位,不越俎代庖。

二是因地制宜滿足納稅人需求。

營改增后,原增值稅納稅人和試點增值稅納稅人都用增值稅發(fā)票,納稅人數(shù)量多,需求各異,必須結(jié)合各類納稅人的實際,采取不同的方法來滿足他們的用票需求。

首先,對起征點以上和起征點以下納稅人要區(qū)分對待,起征點以上納稅人開票原則上進入增值稅防偽稅控升級版,使用新系統(tǒng)開具發(fā)票,稅控器具費用從應(yīng)納稅款中抵扣;起征點以下納稅人,根據(jù)納稅人意愿,可選擇使用增值稅防偽稅控升級版、uk數(shù)字證書、原有地稅稅控器具、定額發(fā)票等方式開票。

其次,一般納稅人和小規(guī)模納稅人根據(jù)其業(yè)務(wù)需求,區(qū)別開票。

一般納稅人使用防偽稅控系統(tǒng)升級版開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票,不得利用其他器具開票;小規(guī)模納稅人,由納稅人用稅控器具開具普通發(fā)票,需要開具專用發(fā)票的,由稅務(wù)機關(guān)代開。

再次,對行業(yè)特點不同的納稅人允許使用不同的稅控器具開具發(fā)票。

針對飲食、二手房交易、停車管理服務(wù)、出租車、過橋過路通行服務(wù)等特殊行業(yè),允許他們根據(jù)自身的特點,使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)升級版、卷筒、計價器出票、手撕定額等形式開票;最后,對沒有辦理稅務(wù)登記義務(wù)的納稅人由稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)機關(guān)委托的合法代開機構(gòu)進行代開。

他們有用票需求的,持合法證明,隨到隨開,當即繳納稅款或免稅。

三是規(guī)范新老納稅人用票標準。

推行營改增后,原增值稅納稅人和試點增值稅納稅人都是增值稅納稅人,在發(fā)票使用方面應(yīng)享受一樣權(quán)利,履行一樣義務(wù),統(tǒng)一用票標準。

按營改增試點納稅人銷售不動產(chǎn)和個人出租不動產(chǎn)相關(guān)規(guī)定,自然人可以申請地稅機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

而原增值稅自然人是不可申請代開增值稅專用發(fā)票的。

如此一來,這似乎對原增值稅自然納稅人形成一種稅收歧視。

在給予營改增試點納稅人開票優(yōu)惠的同時,也要對原增值稅納稅人自然納稅人銷售其他可以抵扣的貨物,需要代開專用發(fā)票也明確應(yīng)該允許,以便他們享受同樣的優(yōu)惠。

另外,對原增值稅不足起征點小規(guī)模納稅人偶爾需要代開增值稅專用發(fā)票的問題,也應(yīng)比照自然人允許代開。

四是服務(wù)兜底,千方百計解決納稅人困難。

稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員要樹立依法使用發(fā)票是納稅人的一項權(quán)利更是一項權(quán)益的觀念,不僅要

給予,更必須加以保障。

無論是自開票納稅人還是代開票納稅人,無論在任何時點,遇到用票困難,只要需求合法,在通過其他途徑得不到解決的情況下,稅務(wù)機關(guān)最后都應(yīng)無條件解決,不能因為納稅人用不上發(fā)票而導(dǎo)致其他權(quán)益喪失。

第12篇 增值稅發(fā)票報銷管理規(guī)定辦法

下面是小編為您精心整理的增值稅發(fā)票報銷管理規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容,希望大家喜歡。

費用報銷及財務(wù)報銷管理規(guī)定

為加強財務(wù)管理,規(guī)范費用報銷,有效利用和控制資金,實現(xiàn)低成本高效益運行,特制訂本管理規(guī)定。

一、管理職責

(一)、財務(wù)部負責制訂和調(diào)整財務(wù)報銷管理規(guī)定,審核報銷憑證、報銷手續(xù),核算報銷金額,分割核算對象,由相關(guān)會計進行帳務(wù)處理。

(二)、各職能部門負責人負責審核有關(guān)報銷憑證和按規(guī)定權(quán)限進行審批,并協(xié)助本規(guī)定的實施。

二、管理內(nèi)容和要求

(一)、財務(wù)報銷單證的要求

1、所有發(fā)票、單證的報銷,必須業(yè)務(wù)內(nèi)容完整,金額計算正確,大小寫相符,字跡清晰,如:開票日期、公司全稱、品種規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等缺一不可。

2、增值稅專用發(fā)票必須按發(fā)票格式逐欄正確填寫和簽章,任何項目填寫的內(nèi)容與實際不符的一律不予報銷。

匯總開具的專用發(fā)票,必須有一份增值稅專用發(fā)票銷貨清單附件,否則不予報銷。

有密碼的增值稅發(fā)票,右上角的密碼不得有任何損壞跡象,否則由經(jīng)辦人負責退回。

3、統(tǒng)一發(fā)票(指增值稅專用發(fā)票以外,加蓋有稅務(wù)監(jiān)制章的發(fā)票)、收款收據(jù)報銷必須加蓋開具收據(jù)的單位公章(或財務(wù)專用章)和經(jīng)辦人簽字。

如果確實無法取得開具單位公章的,必須有對方經(jīng)辦人的私章和簽字,由相關(guān)的部門主管簽字, 否則不予報銷。

白條一律不予報銷。

4、購進各種原材料,包括燃料、動力及主要材料、輔助材料、外購半成品、包裝物、固定資產(chǎn),必須用增值稅專用發(fā)票報銷。

對確實不能取得專用發(fā)票的,必須用稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票報銷(考慮價稅因素)。

收款收據(jù)報銷必須照減進項稅(價格為平價),對物價上下波動,必須按價格調(diào)整通知單,由供應(yīng)部門主管及主管副總審核,總經(jīng)理批準,同意上浮(物價),對只能取得收款收據(jù)的事先必須報總經(jīng)理批準。

5、購貨發(fā)票報銷時必須有合同及采購審批單,超計劃采購部分不予報銷。

采購計劃變動的由主管副總簽字證明。

實物入庫數(shù)量與采購發(fā)票不符時,按入庫數(shù)量計算,其失少部分差異由經(jīng)辦人負責追查,追查未果時,由責任人賠償。

特殊原因可由經(jīng)辦人提出書面報告,經(jīng)主管副總審核,由總經(jīng)理批準確定報銷金額。

(1)采購物資的價格應(yīng)遵循優(yōu)質(zhì)低價的原則,同類同品牌同規(guī)格產(chǎn)品按可比價判斷,超出可比價的應(yīng)作說明,填寫價格調(diào)整通知單,經(jīng)總經(jīng)理簽字;否則,價格超高部分不予報銷。

(2)購貨發(fā)票因質(zhì)量扣款、數(shù)量短少、價格超高等情況,由經(jīng)辦人主動到財務(wù)部去扣款。

在稽核時被發(fā)現(xiàn)應(yīng)扣而未扣的,通知經(jīng)辦人辦理并處罰經(jīng)辦人應(yīng)扣款額的50%。

(3)購置零部件價值在2000元以上應(yīng)視同固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)的購置和管理辦法辦理相應(yīng)的手續(xù),由總經(jīng)理批準方可報銷。

(4)購貨合同的簽訂,總價值在2萬元至20萬元內(nèi)的,由分管副總審批,總價值在20萬元以上,由總經(jīng)理審批。

(二)、差旅費的報銷

1、乘坐飛機的報銷標準

(1)乘坐飛機首要條件兩地相距300公里以上(以火車距離為參考),不足300公里乘座飛機,按乘座火車的報銷標準執(zhí)行。

(2)董事長 、總經(jīng)理出差乘坐飛機,原則上不允許坐頭等艙、公務(wù)艙,一般情況下只可以報銷經(jīng)濟艙的飛機票、保險費,其他費用不予報銷。

(3)副總經(jīng)理級(包括總監(jiān))出差乘坐飛機,可以報銷經(jīng)濟艙的飛機票、保險費,其他費用不予報銷。

(4)市場及開發(fā)部門人員及其他特殊情況出差乘坐飛機,須經(jīng)主管副總批準,附申請單可以憑票報銷經(jīng)濟艙的飛機票、保險費,其他費用不予報銷。

事先未經(jīng)審批,一律不予報銷。

(5)其他人員出差乘坐飛機,如往返行程中機票特別便宜的可乘坐,可按硬座車票報銷。

2、乘坐火車的報銷標準

(1)董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理出差乘坐火車可以憑票按實報銷。

(2)其他人員出差限乘火車硬座車,憑車票報銷;特殊情況可以報銷補票手續(xù)費,(但須經(jīng)主管副總認可)其他費用不予報銷。

(3)出差乘坐火車連續(xù)8小時以上或晚上(當天20時至次日7時之間)乘車6小時以上的可憑票報銷硬席臥鋪票。

(4)其他人員出差乘坐火車按規(guī)定可以乘坐臥鋪而不坐的,每次按票面金額50%給予補貼,如果在起點買不到臥鋪票而在途中補辦的,則未乘臥鋪的一段路程經(jīng)查旅客列車時刻表上所列的里程,按相應(yīng)車次給予50%比例補貼。

3、乘坐長途汽車的報銷標準

(1)出差乘坐長途汽車憑票報銷,車票票面未注明起訖日期、時間和起訖地點的必須自行注明,否則不予報銷。

(2)因公出差在300 公里以外乘車連續(xù)8小時以上(或當天晚上20時至次日7時之間)可以憑票報銷臥鋪票。

不乘臥鋪的每次可以補貼50元,乘坐豪華空調(diào)車的不再報銷補貼。

(3)銷售分公司負責人回公司開會往返行程間乘坐長途汽車按以上條款執(zhí)行,憑票報銷。

其他時間不予報銷,費用由銷售分公司自行負擔。

(4)杭州分部人員和其他人員搭乘公司或公司領(lǐng)導(dǎo)車輛,不得報銷長途汽車費。

4、乘坐公共汽車、市內(nèi)交通車的報銷標準

出差人員乘坐公共汽車、市內(nèi)交通車憑票按實報銷。

5、乘坐出租車的報銷標準

(1)乘坐出租車時有下列情形之一的(根據(jù)下列情況具體執(zhí)行):

a、出租車發(fā)票無日期與起訖時間的,扣20%;

b、出租車發(fā)票無起訖地點的,扣20%;

c、出租車定額發(fā)票未注明日期與起訖地點的,扣20%;

d、出租車發(fā)票跨報銷階段的。

(不予報銷)

(2)董事長、總經(jīng)理乘坐出租車,憑票按實報銷。

(3)其他人員乘坐出租車憑票按限額報銷,按出差實際天數(shù)計算。

報銷人員

限額

備注

副總級(總監(jiān)級)

50元/天

晚上11點以后的出租車發(fā)票原則上不予報銷

部長級

40元/天

其他人員

30元/天

(4)出租車票連號需書面說明理由,單張或連號總額超出50元由主管副總簽字批準后按程序報銷。

6、誤餐補貼報銷標準

(1)公司人員出差紹興地區(qū)、義烏地區(qū)可享受誤餐補貼6元/天,出差省內(nèi)其他地區(qū)享受20元/天。

省外30元/天。

(2)出差諸暨范圍內(nèi)不享受誤餐補貼(包括同山)。

量體、跟單人員可享受誤餐補貼6元/天。

(3)杭州分部和直營店人員在當?shù)厮诘貐^(qū)范圍出差不享受誤餐補貼。

(4)出差期間因業(yè)務(wù)需要發(fā)生招待費時不得享受誤餐補貼。

(5)出差人員參加培訓(xùn)、會議、實行集體用餐或餐費按實報銷的,不得享受誤餐補貼。

(6)公司人員因公出國(包括香港、澳門、臺灣)每人每天補貼300元;出國培訓(xùn)組團考察(餐費、住宿費、交通費由組團統(tǒng)一支付)的,每人每天補貼100元。

(7)公司量體人員因經(jīng)銷商邀請出差量體的,出差費用一律向公司報銷,經(jīng)商務(wù)部簽字(8)駕駛員出車住宿費、外出加油費應(yīng)由乘車人簽字證明。

(單位外乘車人除外)。

7、住宿費報銷標準

(1)董事長、總經(jīng)理出差每天住宿費標準:一類地區(qū)450元以下、二類地區(qū)400元以下、憑票報銷,超出自負50%,節(jié)約獎勵50%。

(2)副總經(jīng)理級(包括總監(jiān))出差每天住宿費標準:一類地區(qū)300元以下、二類地區(qū)250元以下,憑票報銷,超出自負50%,節(jié)約獎勵50%。

(3)部長(副部)級出差每天住宿費標準:一類地區(qū)200元以下,二類地區(qū)160元以下,憑票報銷,超出自負50%,節(jié)約獎勵50%。

(4)科長級以下出差每天住宿費標準: 一類地區(qū)180元以下、二類地區(qū)140元以下,憑票報銷,超出自負50%,節(jié)約獎勵50%。

(5)分公司人員(包括客戶),回公司開客戶訂貨會在楓橋住宿時,每天住宿費標準為100元以下,在步森賓館(或指定賓館),費用由公司結(jié)算。

若有超支,則超支部分自行支付或由公司在其工資中扣除。

銷售分公司負責人其他時間發(fā)生的住宿費自負。

(6)杭州分部和直營店人員出差楓橋總部,住宿一般在步森賓館(或指定賓館),否則不得報銷住宿費用。

(7)諸暨市范圍內(nèi)原則上不報住宿費;

(8)因公出差的所有人員,按出差時間推算,在第二天可以乘坐交通工具出差不影響工作的,不予報銷當天的住宿費。

(9)沒有住宿發(fā)票或發(fā)票無時間、無姓名、時間不相關(guān)、有涂改痕跡的一律不予報銷住宿費、餐費補貼。

注:一類地區(qū)指:北京、浙江、江蘇、上海、廣東;

二類地區(qū)指:上述一類地區(qū)以外的省、市、自治區(qū)。

8、其它報銷標準

(1)分公司人員除回公司開會培訓(xùn),應(yīng)公司要求(因公)回公司辦事往返行程間的差旅費由公司負擔外,其他時間發(fā)生的差旅費一律自負,分公司其他人員所發(fā)生的一切差旅費都由銷售分公司自行負擔。

(2)駕駛員行車途中發(fā)生的過路、過橋、停車費等與行車相關(guān)的正常費用由辦公室車輛調(diào)度員簽字憑票按實報銷;所有違章罰款按80%報銷。

特殊情況由駕駛員以書面形式申請,經(jīng)總經(jīng)理批準可以報銷。

(3)因公外出培訓(xùn)、學(xué)習和參加會議,必須附相應(yīng)的通知單。

其住宿費、餐費已包含在會務(wù)費、培訓(xùn)費中或由主辦單位免費提供的,不再另行報銷住宿費、餐費。

(4)為節(jié)約費用開支同一路線多人出差其住宿費出租車費等按可組合的較低費用標準報銷,如一個人的住宿標準能為2個人提供住宿則按一個人的費用標準報銷(可按最高級別員工組合,不允許全部按最高級別員工組合)。

注:差旅費報銷時應(yīng)附出差申請單和出差情況匯報,各部門通用表格附后。

由出差人員填寫,主管簽字,在財務(wù)報銷時由出納留存,每月匯總交還主管。

(三)、電話費報銷標準

1、手機話費一律按公司浙步股[2009]第5號文件《關(guān)于調(diào)整手機費用報銷標準的通知》的規(guī)定執(zhí)行(如遇文件變動,則按新規(guī)定執(zhí)行)。

2、凡有手機話費報銷的,不再報銷其他電話費。

3、無手機話費報銷的,外出途中因工作需要發(fā)生電話費,應(yīng)有電話號碼記載并注明聯(lián)系事宜,經(jīng)主管部長簽字證明,否則不予報銷;對電話費總額超過50元(含本數(shù))的,需主管副總批準報銷。

(四)、招待費用報銷標準

1、招待費用包括餐費、禮品及其他方面為客人開支的費用。

2、董事長、總經(jīng)理發(fā)生的招待費用,可以憑票按實報銷。

3、副總級發(fā)生招待費用,必須注明招待日期、對象、原因、人數(shù),經(jīng)總經(jīng)理批準憑票報銷,否則每項扣20%。

4、各部門主管確因工作需要在楓橋以外地區(qū)發(fā)生的招待費用,應(yīng)附明細菜單并注明招待日期、對象、原因、人數(shù),由總經(jīng)理批準憑票報銷,否則不予報銷。

5、其他人員在楓橋以外地區(qū)發(fā)生的招待費用(包括餐費、禮品),應(yīng)說明情況,由總經(jīng)理簽字憑票給予報銷。

(五)、運輸費用報銷標準

1、運輸費用發(fā)票報銷,必須以能抵扣稅款的發(fā)票(不包括外貿(mào)貨貸)為主要發(fā)票,還必須附有貨運單,否則不予報銷。

對運費在100元以下確實不能取得抵扣稅款發(fā)票的,應(yīng)有主管部長的簽字認可,財務(wù)視情況扣除稅款。

2、為客戶代辦運輸產(chǎn)品所發(fā)生的代墊代付運費的報銷:

(1)運輸發(fā)票報銷必須以能抵扣稅款的發(fā)票為主要發(fā)票,必要的情況下還須附運輸委托書、運輸合同和產(chǎn)品發(fā)運單,發(fā)運單上應(yīng)有客戶簽收,客戶為單位的還須蓋上公章,簽收的單位和個人必須與銷售合同上的單位和個人一致。

(2)運輸發(fā)票的單位名稱根據(jù)銷售合同上規(guī)定的運費承擔者的單位名稱填開。

運費屬需方負擔的發(fā)票報銷時,須附發(fā)票復(fù)印件。

(3)代付運輸發(fā)票審計后報銷結(jié)算時,由銷售會計在發(fā)票復(fù)印件后簽收并進行登記和按規(guī)定傳遞并作轉(zhuǎn)賬處理。

(4)不符合以上要求的代墊代付運輸發(fā)票不予以報銷。

(六)、廣告費用的報銷:

1、公司策劃的廣告必須由策劃部申請,在公司預(yù)算內(nèi)(每年年初由總經(jīng)理班子提出預(yù)算計劃,報董事會決策批準)的由總經(jīng)理審批,超過預(yù)算外的報董事長審批。

2、廣告費用報銷必須附廣告合同。

在報刊雜志上做廣告原則上必須有廣告內(nèi)容復(fù)印件,對有型實體廣告報銷必須附“廣告驗收報告”,特殊情況另外說明。

3、客戶的廣告費報銷:(1)由客戶提出申請(填報廣告費支出項目審批表);(2)區(qū)域經(jīng)理簽字(根據(jù)廣告驗收報告);(3)總經(jīng)理審批。

(七)、車輛維修費用的報銷:(另行規(guī)定)

(八)、其它費用報銷標準

1、需要安裝、調(diào)試的設(shè)備必須在合同或協(xié)議書上注明其安裝、調(diào)試費用額,并規(guī)定權(quán)限簽字,否則不予報銷。

建筑、安裝工程的發(fā)票報銷,必須附有建筑、安裝合同、有關(guān)部門組織的工程驗收報告,簽訂合同時注明發(fā)票的種類,如:建筑、安裝專用發(fā)票、統(tǒng)一發(fā)票、收款收據(jù)。

2、郵政特快專遞等郵件發(fā)票報銷必須在報銷單上注明郵件名稱,單件費用在50元以上的,必須由所在部門負責人簽字確認,單件費用在100元以上的由主管副總簽字認可。

寄給銷售分公司的,由經(jīng)辦人注明該銷售分公司及負責人名稱,并經(jīng)部長簽字證明,費用由分公司自負。

寄給客戶的費用由客戶自負。

3、工傷醫(yī)藥費發(fā)票報銷按公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,否則不予報銷

4、參加學(xué)習培訓(xùn)費用的報銷:凡屬學(xué)習培訓(xùn)的均須附總經(jīng)理批準的通知書,報銷時培訓(xùn)費開支單列。

5、銀行匯、貸手續(xù)費先由相關(guān)主管會計簽字證明經(jīng)審稽后報銷。

(九)、報銷單整理、粘貼、填寫標準

1、報銷單整理以同一類票據(jù)所發(fā)生的時間先后為順序。

2、整理有序的報銷憑據(jù),正面向上,左上角對齊,粘貼平整,中間不鼓包,兩側(cè)與報銷單等寬,當報銷憑據(jù)比報銷單長時,折疊平整。

3、報銷單粘貼時注意不能把憑據(jù)票面的金額粘貼住,若因此發(fā)生的審稽金額與報銷金額不符,由報銷人自負。

4、報銷單填寫(包括出差通知單填寫、審批)必須用黑色的鋼筆或水筆,以防日久褪色。

5、“差旅費報銷單”及費用報銷單填寫:部門、出差人、報銷日期、出差日期、出差事由、各欄費用、金額大小寫等項目必須完整與正確。

6、合計金額大寫時必須注意:前面用“¤”封頂,后面用大寫“零”補足。

7、外購材料發(fā)票、郵寄發(fā)票等票據(jù)應(yīng)單獨粘貼報銷。

(十)、財務(wù)報銷附件及要求

1、原材料購貨發(fā)票:入庫單財務(wù)聯(lián)、進貨檢驗單、數(shù)量抽檢單或磅碼單(以重量作單位的產(chǎn)品)、物料采購申請單財務(wù)聯(lián)、價格變動及供方供貨應(yīng)附購銷合同。

2、外協(xié)外購件、輔助材料購貨發(fā)票:入庫單財務(wù)聯(lián)、檢驗單、磅碼單、物料采購申請單財務(wù)聯(lián)等。

3、備品備件購貨發(fā)票:入庫單財務(wù)聯(lián)、物料采購申請單、備件報檢單、數(shù)量抽檢單或財務(wù)聯(lián)等。

4、固定資產(chǎn)的發(fā)票:設(shè)備購(添)置申請單、設(shè)備開箱驗收單、購銷合同、設(shè)備安裝驗收單、入庫單財務(wù)聯(lián)、檢驗單財務(wù)聯(lián)等。

如果購入的設(shè)備價格超出申請資金,必須由總經(jīng)理批準。

5、辦公、勞保用品購貨發(fā)票:入庫單財務(wù)聯(lián)、印刷品申請表、采購計劃單。

6、購買書籍的發(fā)票:由主管副總批準的購書申請單、機物料倉庫開具的入庫單或辦公室登記。

7、分公司添置資產(chǎn):經(jīng)批準的添置報告、資產(chǎn)登記清單。

8、基建材料購入的發(fā)票:入庫單財務(wù)聯(lián)、基建物業(yè)部采購計劃單、檢驗單等。

9、基建工程發(fā)票:合同、工程決算書、驗收報告。

基建工程不得轉(zhuǎn)包。

10、設(shè)備安裝、調(diào)試發(fā)票:合同、驗收報告。

11、電腦、復(fù)印機等辦公設(shè)備維護、保養(yǎng)的發(fā)票:外協(xié)修理(加工)單、合同等。

12、車隊運輸發(fā)票:貨運單,相應(yīng)的出、入庫單等。

13、零星運輸發(fā)票:內(nèi)容齊全的運輸?shù)怯洷?相應(yīng)的出、入庫單等;汽車帶貨由主管部長簽字證明。

14、公司員工發(fā)生旅游、參觀費用:事先由負責人出具書面報告并注明本次預(yù)算費用總額開支標準:如住宿、補貼等,個人費用1萬元以下,團體費用5萬元以下的經(jīng)總經(jīng)理批準,超出限額經(jīng)董事長批準。

15、水電費發(fā)生的費用:管道工和電工每月申報的用水度數(shù)和用電度數(shù)。

16、工傷費用發(fā)票:工傷證明單、工傷領(lǐng)導(dǎo)小組的處理結(jié)果。

17、進口設(shè)備、材料的各種稅費:經(jīng)總經(jīng)理批準的報告、合同。

18、工作服、工作帽、捐贈品、福利費用:總經(jīng)理批準單、機物料倉庫入庫單。

19、名片費用:由策劃部設(shè)計,主管副總批準,

20、探望病人費用:由工會領(lǐng)導(dǎo)批準(辦公室主任可參與)。

21、報刊雜志所發(fā)生的費用: 由部門主管審核,報總經(jīng)理最后批準。

22、購買攝影配件費用:由策劃部批準,機物料倉庫入庫。

23、大宗禮品(包括廣告衫、廣告筆等):經(jīng)總經(jīng)理批準的報告、機物料倉庫入庫單。

24、差旅費:經(jīng)部門主管批準的員工出差通知單。

(十一)、財務(wù)報銷程序

1、經(jīng)辦人必須將自審無誤的發(fā)票、單證,根據(jù)附件要求整理粘貼好,送審稽員審核。

2、審稽員根據(jù)本標準所規(guī)定的條款,審稽簽章后退還經(jīng)辦人,由經(jīng)辦人根據(jù)審批權(quán)限分別送審批人簽字。

3、經(jīng)辦人到相關(guān)會計(出納)處辦理報銷手續(xù)。

(十二)、財務(wù)報銷審批權(quán)限

1、由董事長審批的范圍

(1)一次送禮金額在2萬元以上;

(2)新上技改項目,包括從填土開始到工程結(jié)束(5-50萬元) ;

(3)進口設(shè)備引進;

(4)企業(yè)經(jīng)營決策,如股份制改造,對外聯(lián)營、合作、投資;

(5)對救災(zāi)等捐款、捐物3萬元以下的開支費用。

4-10萬元由核心董事商定,10-50萬元由董事會討論決定,50萬元以上由股東大會決定;

(6)固定資產(chǎn)購置5-50萬元,包括無形資產(chǎn)、進口關(guān)稅費。

50萬元以上由董事會討論決定;

(7)公司的大額福利費用開支;

(8)上交稅、費、人身保險、基本養(yǎng)老保險、財產(chǎn)保險等費用的報銷

(9)總經(jīng)理本人經(jīng)手的費用。

2、由總經(jīng)理審批的范圍

(1)固定資產(chǎn)購置5萬元以下,包括無形資產(chǎn)、進口關(guān)稅費;

(2)一次性添置日常用品總金額3萬元以下或單位價值3000元以下;

(3)副總經(jīng)理、副總級差旅費和出差純差旅費400元以上的員工的報銷由總經(jīng)理批準簽字;

(4)招待費用、乘坐飛機費用由總經(jīng)理批準簽字;

(5)一次送禮金額在2萬元以下(含2萬元);

(6)廣告費預(yù)算內(nèi)的審批;

(7)租賃、融資、借款利息;

(8)各種培訓(xùn)、報名、聘用師資的報銷;

(9)員工旅游等發(fā)生的費用的報銷,一般福利費用的報銷;

(10)上級有關(guān)部門發(fā)生的費用報銷;

(11)由副部長以上(含副部長)陪同關(guān)系單位、政府部門來公司參觀指導(dǎo)的費用報銷;

(12)直線電話、手機費按限額憑票報銷;

(13)汽車修理費用的報銷;

(14)設(shè)備安裝、就位費用的報銷;

(15)采購貨物總價值在20萬元以上;

(16)辦事處添置資產(chǎn)費用;

(17)無明確規(guī)定權(quán)限一次性支出在10000元以上;

(18)租房費用;

(19)工傷醫(yī)藥費的報銷;

(20)材料短少需要賠償額度的報銷;

(21)水費、電費的報銷;

(22)駕駛員添置汽車修理配件、工具的報銷;

(23)各類汽車的養(yǎng)路費、保險費、年檢、年審等政策性費用的報銷;

(24)駕駛員非人為造成的違章罰款的報銷;

(25)楓橋的伙食招待費;

(26)其他有關(guān)費用。

3、副總經(jīng)理(總監(jiān))審批的范圍:

出差純差旅費用400元以下的所轄部門部長以下的員工的報銷

(十三)、其他規(guī)定

1、董事長的差旅費和日常費用報銷由總經(jīng)理簽字報銷。

2、本規(guī)定有明確規(guī)定報銷辦法的,按標準執(zhí)行。

沒有明確規(guī)定的,先由審稽審核后轉(zhuǎn)交主管副總或總經(jīng)理批準,批準后的報銷單由審稽負責轉(zhuǎn)交相關(guān)會計進行賬務(wù)處理。

3、供應(yīng)部門應(yīng)及時向成本會計提供價格變動數(shù)據(jù),另外原則上3個月提供一份最新價格參照表,(具體由供應(yīng)部門根據(jù)淡旺季自行調(diào)節(jié),但最長不得超過4個月,每年不得少于4次,需附目錄并裝訂成冊)。

4、本管理規(guī)定在不適應(yīng)公司發(fā)展需要時,由財務(wù)部參照最新財務(wù)管理的若干規(guī)定提請書面修改意見,經(jīng)總經(jīng)理批準后執(zhí)行并報董事長備案。

5、所有報銷單須審稽員獨立審稽,審稽有權(quán)拒絕受理不符合本管理規(guī)定的一切發(fā)票、單證并不負任何責任。

6、審稽人員違反本管理標準的規(guī)定,受理并通過了不符合本標準規(guī)定的發(fā)票、單證,按報銷金額的1%予以罰款,并退回不符合規(guī)定的發(fā)票、單證,由財務(wù)部主辦會計進行監(jiān)督。

7、報銷后尚有掛賬的,其掛賬金額超過掛賬限額標準按月計扣銀行同期貸款利率資金占用費,由審稽結(jié)算并在月末一次性分段,在當月工資中扣除,經(jīng)財務(wù)負責人復(fù)核并報勞資核算員執(zhí)行。

如果出納會計未按標準扣罰利息,則扣出納會計當月工資100元,由財務(wù)部主辦會計進行監(jiān)督。

8、各正副部長、主任等,凡是超越規(guī)定的審批權(quán)限的,則每次扣本月工資50元,罰款在工資中扣除,由財務(wù)部負責監(jiān)督并報勞資人員執(zhí)行。

9、所有出差人員按出差歸途最后日期算起期限為七天,(連續(xù)出差的按最后回公司日期計算)逾期報銷,按報銷金額的0.2%按日扣除,延期30天以上報的作每天按票面額的1%扣罰,由審稽計算并執(zhí)行。

駕駛員出差在外,無法按時報銷,則回公司后一天內(nèi)報銷完畢,并需提供相應(yīng)的出車單以作證明,否則仍按以上執(zhí)行。

10、票證報銷程序

(1)經(jīng)辦人員先填寫

(2)報銷單經(jīng)部門主管審核簽字確認

(3)財務(wù)審稽確認

(4)主管副總審核簽字確認

(5)財務(wù)總監(jiān)審核簽字確認

(6)總經(jīng)理簽字確認

(7)董事長簽字確認

(8)出納處報銷(根據(jù)簽字報銷權(quán)限,主管副總權(quán)限許可的則不需經(jīng)過(6)、(7)程序,總經(jīng)理權(quán)限許可的則不需經(jīng)過(7)程序。

11、報銷人需熟知費用報銷管理規(guī)定,在送審前必須辦齊一切手續(xù)。

送審后的報銷單不再更改。

若因手續(xù)不全、單據(jù)不符合報銷要求,導(dǎo)致報銷金額與所填金額不相符的,均按審稽確認的金額執(zhí)行。

(十四)、檢查與考核

1、本標準由財務(wù)部負責組織貫徹執(zhí)行。

2、本標準的實施由總經(jīng)理會同財務(wù)部檢查與考核。

3、本管理規(guī)定自發(fā)布之日起實行。

20**年3月9日